“营改增”对企业财务税收的影响及对策分析

刘会英

【摘 要】“营改增”是将营业税改为增值税，以此来打通增值税的抵扣链条，避免出现重复征税的问题，可以有效的减轻企业总体税费，为企业减负。文中从“营改增”概述入手，分析了“营改增”对企业财务税收带来的影响，并进一步对“营改增”实施后提高企业财务税收水平的对策进行了具体的阐述，从而为企业能够更好适应新税制提供必要的指导。

【关键词】“营改增”；企业；财务内部控制；税收筹划；发票管理

“营改增”自2016年5月开始实现行业领域的全覆盖，而且在未来会逐步减少税率档次，以此来为企业发展真正减轻税收负担。通过“营改增”的实施，还可以持续推进创新驱动发展战略，加快推进企业转型升级，打造新的生产方式、产业开放商业模式，使企业能够更好的顺应时代发展形势，快速适应新的税制环境，实施纳税筹划方案，以消减“营改增”的不利影响。？ ？

一、“营改增”概述

“营改增”是我国政府通过对企业缴纳的营业税税种改为缴纳增值税的税种，其主要是针对企业出售产品及服务的增值部分进行税金征收，在“营改增”全面实施之前进行了较长时间的试点，有效的验证了其合理性，并因此在全国范围内铺开。自“营改增”全面实施以来，从运行状况来看，中小型企业受“营改增”政策影响较大。？而且政策所带来的市场影响及更深层次的意义也在不断的凸显出来。传统的营业税的征收中存在重复征税的情况，不仅中小企业负担过重，而且阻碍了服务企业的发展。在实施“营改增”后，其征收的税率有了大幅度的减幅，这对于中小型企业的发展有了更大的扶持意义，必然会对有效的刺激服务业的不断进步和发展，为产业结构的转型升级提供更多的助力。另外，“营改增”政策实施后，有效的减轻了企业出口相关产品的税额，有效的提升了我国企业国际生产力和竞争力。

二、“营改增”对企业财务税收的影响

1.能够大大降低企业经营成本，为其提供更多发展机会

“营改增”自身的特征性，有效的降低了企业的税率，因此“营改增”后企业需要缴纳的税款会有所下降，可以间接的增加企业的经济利益。“营改增”实施后，企业财务人员在税款核算时，只针对产品或是服务增值部分进行缴税，即利用销项税款减少可抵扣税款，其差额部分作为需要缴纳的增值税，相较于营业税来讲，需要缴纳的税款金额相对较少，为企业经营成本实现了节省，有利于企业各方面效益的提高，能够为企业提供更多的发展机会。

2.促使企业加强对经营类资产的管理

由于企业财务税收管理对于企业的良性发展具有非常重要的意义。而经营类资产作为企业财务税收管理工作中非常重要的内容。在“营改增”后，由于企业经营类资产可以进行税额抵扣，这样企业通过加强对经营类资产的有效管理，可以节省大量的资金，增加企业的经济效益，为企业的持续发展提供重要支撑。

3.增加了财务税收工作的风险

“营改增”实施后在一定程度上降低了企业缴纳税款的负担，并为企业带来了更多的经济利益。但在税制改革过程中，由于制度自身存在的缺陷，再加之实际操作过程中较为繁琐，从而增加了企业财务税收工作的风险，一定程度上影响了企业财务税收工作的有序开展。？

4.会计核算难度和复杂性增加

“营改增”的实施使企业会计处理和核算的难度和复杂性增加，这就对企业财務税收管理人员带来了更大的挑战。在税制改革不断深入的新形势下，企业要想真正的减轻税收负担，则需要从税收筹划和控制税收风险两方面入手，在法律法规和各项规章制度的基础上，合理对税收进行筹划，并加大对税收风险的有效防范，可以有效的实现企业税收收益，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。

三、“营改增”实施后提高企业财务税收水平的具体对策

1.重视对“营改增”的学习，提高企业财务税收人员的整体水平？

“营改增”的全面实施，为了使企业财务税收人员能够更好的掌握“营改增”政策的内容和变化情况，企业需要定期开展“营改增”政策的学习和培训，使企业财务税收人员能够针对于“营改增”实施对自身工作带来的影响有一个正确的认知，并在实际工作中积极应对，使财务税收工作能够尽快的适应“营改增”的要求，营造一个良好的氛围。同时还要合理配备财务税收管理人员，进一步做好财务税收管理工作，基于企业当前的实际业务入手，针对于“营改增”实施后所带来的影响进行深入分析，并采取积极的应对措施，重视为财务税收开展过程中一些关键的环节，充分的运用“营改增”政策实施后的一些优惠条件，为企业真正减轻税收负担，全面提高企业的盈利水平。

2.重视税务风险评估，全面提高会计核算水平？

企业应重视对税务风险的内部评估和控制，积极做好“营改增”的应对工作，让财务人员能够迅速适应新税改环境及相关业务流程。企业应设立专职税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。财务部门必须改革计价模式，完善会计核算内容，设置相应的会计核算科目，使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面，要完善整个处理流程，及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，以保证纳税活动的合法性，尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。？？

3.加强财务内部控制

“营改增”实施后，企业只有取得真实、合理的进项税发票才能具备抵扣的条件。这就要求企业财务部门要对增值税的最新税收政策和动态进行掌握，并深入对“营改增”政策进行了解，明确其具体内容，以此来为企业税收筹划提供必要的依据。因此企业在加强财务内部控制工作，针对于企业供应商，要进行认真、全面和系统的筛查，不仅要选择实力强及信誉好的企业进行合作，而且合作供应商还要能够开出符合规定的增值税专用发票，这样企业才能增加进项税的抵扣额，实现企业税负压力的减轻。企业针对合同管理和发票管理的各个环节，都需要制定严格的规章制度和流程，并保证整个过程和形式的规范性。在日常企业经营管理工作中，企业对于购进物资的合同流、发票流和现金流要确保相符，实现“三流合一”。

4.科学进行税收筹划，切实降低企业税负？

增值税与营业税存在较大的差异，企业要加强税务文件以及“营改增”税收法规政策的学习，不定期举办税务工作专题会议，集思广益，结合企业自身业务，拓宽税务筹划思维，分析研究，合理选择供应商，及时取得可以抵扣的专用发票，扩大进项税额的抵扣范围，提高与供应商、客户的谈判沟通技巧，在谈判中争取主动。其次，企业要密切关注相关优惠政策，多方面降低企业税负，例如尽量在企业出现大量增值税销项税额时进行固定资产采购，可实现固定资产进项税额的充分抵扣；又如，通过对可能取得的进项税额进行测算与预判，对企业经营的项目进行分析，选择是否采用简易方法，以降低企业实际税负；等等。另外，企业在加强税收管理人员配置的同时，可聘请税务专家，就“营改增”事项，针对性地为企业税收进行筹划，充分利用相关政策，降低企业税负。？

5.增强发票管理力度，强化企业税务风险防控能力？

“营改增”的实施，企业纳税性质发生了变化，这也导致企业纳税事务风险隐患加大，在这种情况下，企业需要加大税务风险防控能力。即在实际工作中要加强对政策及法律的学习，并进一步对营业收入的会计核算进行细化，深入做好增值税会计处理工作，全面提高企业的财务核算水平。同时还要重视增值税发票的使用和管理工作，确保所开具的增值税发票要与“营改增”的相关要求相符，加强增值税发票的认证比对，并进一步建立增值税进项税额抵扣台账，确保取得真实、合法的增值税发票，并实现有效的抵扣。另外，还要对增值税发票的管理制度和流程进行完善，有效的规避虚开增值税的风险。企业还要加大内部监督和审计工作的力度，有效的消除企业税务风险，强化企业税收风险的防控能力。

6.全面提升财务人员的专业素养？

在企业的财务管理过程中，财务人员的专业素质对企业财务运行来说有着重要的责任，再加上现阶段多数企业的财会人员其专业知识与综合性素质不佳，因此，在“营改增”这一政策的影响下，企业管理人员必须要重视对财务人员的培养和组织建设的重要性认识，及时的将道德品质与专业素养较差的人员淘汰，通过定期的财务知识培训，运用科技的手段进行财务服务，不断提升财务相关人员的专业素养，将其防范财务风险的能力和远瞻性眼光培养起来，增强企业财务部门的专业性与凝聚力。？

四、结束语

“营改增”政策的实施，为企业带来了较多的好处，不仅有利于企业财务税收管理工作的有序开展，而且为企业减轻了税负，有效的增加了企业的经济效益。因此在当前有企业发展过程中，需要重视高素质财务税收管理人员的培养，打造一支专业和高素质的财务税收人员队伍，为企业的健康、持续发展出谋划策，使企业能够更好的适应“营改增”实施后的新环境和新变化。

参考文献 ：

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[2]呂亚伟.营改增落地对企业财务的影响及税收筹划方案[J].财经界·学术版，2017（02）.

[3]夏云华.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].财经界（学术版），2013（9）.