国库集中收付制度改革的问题研究

摘要：自新中国成立以来，我国不断在探索发现适合我国发展的特色道路与方法，也经过不断地实践，并总结经验，做出来巨大的改革创新。其中，我国国库集中收付制度亦是如此，从无到有，慢慢完善制度内容。但是我国国库集中收付制度目前还不够成熟，还面临着很多潜在的问题与阻碍，需要我们不断攻克难关，进行改革完善。以下将从分析我国国库集中收付制度改革进展情况入手，探讨出一些可实行的建议与看法。

关键词：国库集中收付；改革现状；实践；思考

當前我国社会经济发展迅猛，给我们生活带来的改变大家都有目共睹，而由此给国库集中收付制度改革提出的要求也就越高。目前，人们的生活得到改善，对于国家相关政策的了解与关注度也在逐步提高，对相关改革要求也越来越严格。21世纪以来，我国开始关注国际上其他国家的财务预算管理制度，并得以引进与借鉴，但并非照搬，再结合我国发展特色以及新出台的财务制度来改进，最后形成适合我国发展的特色国库集中收付制度，从而让公共财政制度能够满足我国飞速发展的社会主义市场经济。

一、国库集中收付制度的内涵

我国走的是中国特色社会主义道路，是结合我国国情决定的，同样关于社会主义公共财政体系方面，我们也应该探索出一个我国特有的满足我国现今及以后发展需要的特色体系出来。它要求对国人实现公平对待，还要保证执行的效率较高，将这作为建设的基本满足支持点，然后去完善。强调公平对待是根据我国传统模式发展情况来说的。传统的财政资金收付模式主要体现在账户数众多，并且还进行了层级分配，在执行相关操作时，不能公开过程，明显存在不公平现象。另外庞大的账户群体，也是整个模式中用户的资金使用效率降低。显然传统模式就不符合体系建设的两个基本点。但是现今的国库集中收付制度能够良好地满足公平、效率两点，首先它并不是存在大量账户并分级，它是以国库这一个账户为中心，然后发现出两条线路，收与付。而这两条线的进进出出都是对外公开的，从而保证公平性还能让大众实行他们自身的监督权，准确监控。在次基础上，对于资金使用效率也有明显提高，有利于社会经济发展。我国是在2001年开始实行国库集中收付制度，通过不断实践与发现问题，还有改进，已取得了不少进步。但是国库集中收付制度仍需要进一步完善。该制度中仅仅只建立了国库账户作为单一账户体系去操作，也就说明所有收入与支出都要用到这一账户，进行管理也在这一账户内。虽然进行了集中处理，但显得并没有一个适度的约束力。政府的财政资金是属于国家的，所以理应成立专门机构去进行预算并审核。而我国商业银行方面都有一定的利息，这也作为给用户的一个小小的约束。所以，我国国库集中收付制度可以据此加以改进。还可以根据支付类型进行改进，方便更快地支付到供应商及用款单位。

二、国库集中收付制度改革的现状及问题

（一）集中收付制度的观念保守

国库集中收付制度相对于传统模式来说是一种创新型改革，它做到了公平和效率两个原则，对我国财政资金的收付管理做出了巨大贡献，促进了社会经济的发展。经过几年来的不断改进，不断实践，现已形成一条线完整的收付资金管理体系。在一定程度上，使资金收付管理更加规范化标准化，对“小金库”、“账外账”等情况进行有效控制，但同时对一些单位或个人的利益带来了一些不良结果，因此也受到了一些人的不赞同，甚至于抵触它。在财政收付管理方面，西方起步早，且较早形成了这样完善的管理制度；而我国是在改革开放之后，通过学习西方管理模式，在结合我国国情来建立起了国库集中收付管理制度。

（二）国库集中收付制度在运行过程中的风险

第一，零余额风险。所谓零余额风险是指企业单位或个人若是在操作收付过程中出现了过失，根据制定的财政制度，该企业单位或个人将会被退回财政账号的零余额，并且不能更改，也不能补救，这可以说是相当大的风险了。第二，预算凭证及退库凭证带来的风险。在进行财务上的收入与支出记录上，显然需要确保凭证的完整与正确。而财务部门在负责处理预算凭证和退库凭证时，负责人员要十分仔细，不仅要准确核对，而且要避免在传递过程中被更改或代替，这些都是很具有威胁的潜在风险。第三，规范国库集中收付的执行力度不大带来的风险。经过相关调查研究，我国的国库集中收付制度虽然在公平和效率方面的标准规范化和透明度都不错，但是执行力方面还比较欠缺。第四，我国的制度改革造成的风险。每一次改革都有很大的风险，更何况我们的创新型改革，所以需要注意。

（三）不能有效解决预算执行不力的问题

关于预算执行力方面，涉及到与多个部门之间的相互配合与调整。预算执行不力，主要与开户行有很大关系，对于单位或个人的申请审查不够严格，出现一些失误从而导致资金流量过猛，最后对资金决算时才发现与预算之间的差距较大。一定要形成规范的提现流程，每一步都做好相关记录；在支付时，更要对相关数据进行电子数据远程监控，尽可能控制好支付的范围，不得超出。

三、对我国国库集中收付制度的思考

我国国库集中收付制度首先源于对其他发达国家的制度的研究，他们的财政都在国库单一账户里进行运行管理的。在执行方面，必须要建立有专业的财政支付管理机构去对相关流程实施执行。一下是根据我国现实情况提出的一些建议。

（一）建立国库单一账户制度，更好地实行财政集中管理

根据国际上的发展形势来看，各个发达国家无一例外都有国库单一账户集中收付制度，他们将政府各个部门具有财政性质的资金集中，要么就是推行国库存款账户，且在各大商业银行都有存款账户。而我国建立了国库单一账户后，要根据实际发展状况进行改革，在保证预算完整性、财政统一性和决策法制性原则的基础上，采取相应改革措施。最终，建立一个满足我国经济发展的公共财政管理制度。

（二）构建一套完整的财政管理信息系统，提高我国国库信息的完整性

在这个信息技术高速发展的时期，我国财政管理系统也要跟上时代发展的步伐，进一步提高系统的为定案与安全性，也要注重可操作性。对我国国库集中收付制度进行网络化革新。从我国财政系统基本配置来看，满足开发要求绰绰有余，所以在加强软件开发这一方面才是重中之重，这样才有助于尽快建立完善的财政管理信息系统。

（三）实施并积极推广国库监督控制体系

对于国库管理的监督是非常重要的，所以需要实施并积极推广国库监督控制体系。不仅要财务监督观察局的时刻监督，还要政府审计机关对一些在预算之外的资金的管理和使用方面严格控制，做好审核工作，做到严厉把关。可从以下两方面进行，首先是对内部责任机制的建立与完善。以法律的途径进行支持与帮助，在资金支付的过程中，确保每一个流程都有确定的负责人或部门来保证执行，让各个内部部门不能掉以轻心，从而更好地促使内部管理井井有条，保证各项工作准确无误地完成。其次是对外部进行全方位监督，而其中审计部门显得尤为重要，更要加强管理。

（四）减少国库集中收付制度的执行阻力

国库集中收付制度对于监督与规范方面做得较好，但是执行力需要提升，而减少它的执行阻力是一种很好的方法。首先，要取消商业银行各种预算单位的账户。商业银行由于进行各种贷款活动，肯定会对资金的周转等方面造成影响，从而给国库收付带来压力，通过这种方法，可以从一定程度上限制信贷的规模。虽然这样会给地方政府造成压力，银行对于区域内信贷减少，不利于地区经济发展。为了该制度的长远发展，必须要控制信贷支出，不能乱了大局。其次，一定要明确国家政府的财政资金是属于国家的，国家要对各个单位进行预算，这个操作的没有固定时间的，减小单位预算作假几率。而集中化处理后，也会有利息收入。现今人们将自己的存款放在银行里，很大部分在于相对于自己管理银行比较安全，并且还会有一定的利息收入，所以国库集中收付也存在一定的利息，從而实现集中化收付管理。在实行国库集中收付制度之后，需要通过法律途径制定相关条例让人们更加信赖，让收付过程中资金管理更加透明，杜绝政府部门贪污腐败现象。相信在以后，我国国库集中收付制度会更加完善与成熟，更加有利于我国社会发展与人民幸福，加快我国现代化建设的进程。

四、结语

对于我国国库集中收付支付制度的不断改进方面，首先对监督部门来说是一种更大的挑战。只有健全完善监督体制，才能确保财务资金的管理更加透明化，满足公平的原则点；建立的国库管理信息系统也是对其的一项重大的信息化改革，因此更需要相关工作人员加快熟悉该系统，对收付机构及预算单位的工作人员定期培训，目的在于首先让他们明确改革的意义所在，其次要求他们对于相关法律及系统操作更够熟练掌握，从而尽可能地提高工作效率，相互配合，实现价值最大化。要督促每个地方政府的财政局尽快完善国库集中收付管理，建立国库集中收付管理制度，打破以前传统的分散式管理模式，建立新型管理模式。在以后的发展中，要不断宣传推广到各级预算单位，在全国建立一套完整有效的国库集中管理制度。

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作者简介：林育松（1978-）男，内蒙古通辽市人，内蒙古通辽市财政局干部，中级会计师，主要从事财政预算会计，财政国库集中收付、财务管理、政府采购监督管理工作。