如何提高我国大中型水库事业单位财务内控的有效性分析

黄利莲

一、我国大中型水库事业单位财务内控存在的问题

1.财务内控意识淡薄。大中型水库管理单位将工作重心放在了水库工程管理方面，而忽视了财务管理的重要性。单位领导和各部门对财务内控认识不足，将财务内控工作全部划归为财务部门负责，导致财务内控缺乏良好的执行环境，没有得到领导的支持和各部门的配合。同时，水库管理单位的财务制度有待完善，在财务核算、资产管理、财产清查、工程资金管理等方面存在制度漏洞，没有为财务内控活动的实施提供可执行的制度依据。

2.资金管控不到位。水库管理单位财务部门受人员编制的限制，经常出现一人身兼多职的情况，易滋生会计舞弊风险。在人员配置不足的情况下，财务部门很难抽调财务人员专门负责工程财务监督。水库管理单位在财政资金使用方面没有执行严格的内控制度，部分单位经常将专项经费挪用到公用项目支出中，使得专项经费未能得到专款专用，降低了专项经费的使用率。

3.预算执行控制力度不足。水库管理单位的预算编制质量不高，没有对预算年度内的各项收支进行合理预测，各部门参与预算编制的积极性偏低，使得财务部门很难获取完整的预算数据，加之财务部门没有结合单位财力状况和工程项目规划编制总预算，从而造成预算可执行性较差。在预算执行环节，受政策环境、上级指令、自然环境变化等因素的影响，经常发生预算调整情况，使得预算执行偏离预算目标。此外，水库管理单位缺乏对预算执行情况的考核评价，导致单位领导层难以了解预算目标的实现程度，以及各部门在预算执行中存在的问题，不利于单位预算管理水平的提升。

4.工程财务监督缺失。财务部门对工程项目的财务监督不严，没有参与到工程项目实施全过程中，只是采取事后核算方式对工程决算进行账务处理。在事后核算中，由于财务部门很难收集到完整的核算资料，所以导致核算数据失真，难以反映工程资金的使用情况，易使工程专项资金管理出现漏洞。在工程项目实施过程中，财务人员没有及时了解工程进度情况，对工程款的划拨较为随意，没有执行严格的审核程序。此外，由于财务部门缺乏对工程项目资金使用的过程监督，导致工程项目支出超预算现象较为严重。

二、提高我国大中型水库事业单位财务内控有效性的措施

1.完善财务内控环境。水库管理单位要进一步完善财务内控环境，单位领导应提高对财务内控的重视程度，调动起各部门参与财务内控的积极性。具体措施如下：一是明确权限责任。水库管理单位要明确各项财务活动的办理程序、审批权限和审批责任，使各部门和人员都在各自权限范围内履行职责。单位要对大额资金使用、大宗设备采购、水库工程建设、基本设施建设等重大事项进行集体决策，不得由个别领导独自决断。二是完善财产保护制度。水库管理单位要建立健全财产保全制度，包括固定资产维护制度、清查盘点制度、使用制度、核算制度等，做好固定资产记录，确保国有资产安全完整。尤其在处理固定资产环节，各部门要严格执行审批程序，向单位财务部门和领导层上报报废申请，待审批通过后，由财务部门负责监管固定资产使用管理部门进行资产处置，并将处置所得收归国库，不得由部门或个人留为私用。

2.加强资金控制。资金控制是财务内控的关键点，水库管理单位要重视对财政资金的全面管控，提高财政资金安全性，为水库管理单位开展各项工作提供资金保障。具体措施如下：一是落实岗位责任制。水库管理单位财务部门要按照不相容岗位相分离的原则进行岗位设置，使各岗位之间形成相互监督和约束的关系，杜绝职务舞弊行为发生。二是落实授权审批制度。财务部门要严格审查各项经费支出，执行授权批准程序，不得发生越权审批、无权审批的现象。单位要划分各负责人在资金支出审批上的职责权限，避免出现责任推诿现象。三是加强会计核算。财务部门要严格按照相关规定进行本单位会计核算，确保会计信息能够如实反映本单位资金的使用情况，不得设置账外账。四是强化专项资金管控。水库管理单位要加强项目可行性研究，在合理确定项目基础上编制项目支出预算，细化项目支出明细，明确项目资金来源、资金用途、资金总额、资金支出标准等内容，提高项目资金使用的透明度。

3.加强预算控制。预算控制是财务内控的重要组成部分，通过加强预算控制，可提高水库管理单位的预算执行率，保证预算资金得到有效利用。预算控制措施如下：一是完善预算管理体系。水库管理单位要成立预算管理委员会，负责监督指导预算管理工作的落实。二是提高预算编制质量。财务部门要与单位其他部门沟通联系，要求各部门编制符合本部门实际情况的部门预算，而后再由财务部门对部门预算进行汇总，结合考虑水库管理单位的财力状况，以及工程建设规划，编制年度预算和工程预算。三是强化预算执行力度。在预算审批下达后，财务部门要监督各部门严格执行预算，尤其要加大对工程预算的执行控制力度，落实预算支出授权审批制度，确保每笔工程预算支出均合法合规，都有支出依据。在预算执行过程中还要落实预警机制，使预算能够根据外部环境的变化及时作出调整，确保预算目标的实现。四是落实预算考核制度。水库管理单位要每季度、每半年和年度进行预算绩效考核，了解各部门预算目标的完成情况，针对考核中发现的预算执行问题要及时加以解决。

4.加强工程财务监督。水库管理单位财务部门要加强对工程项目的财务监督，确保专项资金得到专款专用，杜绝出现专项资金挪为他用的情况。财务监督应贯穿于工程建设实施的全过程中，形成集事前、事中、事后于一体的监督体系。具体措施如下：其一，加强事前控制。在工程项目前期，财务部门要积极参与到项目可行性研究工作中，制定资金使用计划，编制工程预算，并对设计方案和投资方案进行审查，降低项目资金风险。其二，加强事中监管。财务部门要严格控制项目资金支出，确保在投资计划和预算范围内支出款项，并对工程款支付进行审核，做好相关的账务处理，确保账务信息能够如实反映工程资金的使用情况。其三，加强事后审查。在工程项目完工后，财务部门要积极配合审计部门工作，对工程结算进行审核，编制工程竣工财务决算，分析决算与预算产生偏差原因，出具相关报告，上报到单位领导层以及相关主管部门审查。

结论

总而言之，大中型水库管理单位要在《行政事业单位内部控制规范（试行）》的指导下，结合本单位的实际情况，建立健全财务内控体系，规范单位财务活动，提高单位内部管理水平。在财务内控体系中，水库管理单位财务部门要充分发挥财务核算、财务分析、财务监督、财务控制的职能作用，将预算执行、资金控制、工程监督作为重点，不断提升单位财务管理水平。