ZH公司车队目标成本管理工作探讨

李建伟

目标成本管理以市场为主、以顾客需求为导向，在产品、任务规划设计阶段就着手努力，并运用价值工程进行功能成本分析，以达到不断降低成本、增强竞争能力的一种成本控制方法。通过对成本进行事前谋划、日常管理和事后考核，从而形成一个全员、全范围、全流程的多层次、多方位的成本管理体系，达到最优的投入产出比以取得最佳经济效益的目的。

一、制定科学合理、切实可行的目标责任成本，是做好目标成本管理工作的基础

为保证必要的利润率，在市场预期价格既定的前提下，必须确定目标责任成本。ZH车队组织人员全面搜集市场相关信息，与客户加强联系合理的估计年度运输装卸量,对主要消耗材料的市场价格进行充分调研，特别是对单位成本影响较大的燃油价格走势，进行充分的评估。组织生产、维修、采购、财商等相关人员联合进行讨论测算，将燃油消耗指标、车辆维修保养计划、维修配件供应、行驶路线规划等纳入目标成本测算之中。其工作内容主要包括以下几个方面：

1.ZH车队确定目标责任成本需要确定的主要数据，一般包括：①运输业务量计划;②燃油价格趋势;③用工计划;④资产更新改造计划;⑤燃油消耗标准，以及维修费用率;⑥预期的装卸运输结算价格等等。

2.根据装卸运输箱量预测数据，设定在一定的变动范围内不同的箱量下，根据单箱油耗标准，轮胎消耗定额等控制标准测算相关变动成本总额。

根据年度固定资产总额、固定人工费用标准以及车辆保险等固定费用确定年度固定成本总额。

根据历史数据和实际需求测算日常办公水电等行政开支费用。

将各项预测成本数据汇总并求得在不同箱量预测数据下的单箱目标责任成本。

3.最后根据可控性原则，对责任成本按照责任单元进行层层分解。以横向到边，纵向到底的原则细化分解每一项支出，同时对每一责任单元签订经济责任书，分解落实目标责任，确定考核奖惩标准和依据。

二、加强成本形成过程的管控，是确保目标成本实现的关键

(一)抓好重点成本费用的过程控制

1.燃油费用控制：经统计ZH车队总成本的20-30%是燃油费用，因此燃油费用的高低直接影响了总成本的控制水平。对燃油费用的控制可以从外部和内部两方面去实施，外部因素:随着国际原油价格变动幅度的不断扩大，跟踪了解市场变化趋势，及时掌握和判断油价走势，适时确定最优的采购价格，通过低价采购达到降低成本的目的；选择合适的供应商，坚持比质比价的采购原则，通过多个供应商和多轮报价的选择，确定在供货能力、油品质量以及价格优势方面突出的几家供应商签订合作协议，为保证供应渠道的安全，尽量避免出现只有唯一一家供应商的局面。内部因素:目前，在燃油仍处于卖方市场的前提下，加强内部燃油消耗的控制仍然是工作重点之一。通过制定单箱油耗指标进行考核，将单箱油耗与班组的经济利益进行挂钩，促进人人节约燃油，人人关心油耗的局面出现，将燃油成本控制的主动权交给职工，通过对日常驾驶行为的自我控制和约束来达到降低油耗的目的。

2.轮胎、车辆修理费用控制：定期对车辆进行保养，加强车辆维护，通过定期的保养、合理的操作和检查维护保证车辆正常运转，减少修理费用的支出。在认真分析和统计历史相关数据的基础上，找出轮胎和车辆维修费与业务量之间的比例关系。由于存在较大的价格差，对使用翻新轮胎和使用成品新胎的选择以及轮胎品牌的选择，都要通过一定时间的对比数据分析，找出最优的费效比来确定。制定年度轮胎消耗总量和修理费总额控制目标，并根据实际情况不断的进行调整修订，使控制目标切合实际，同时对实际费用的控制也能起到指导作用。

(二)进行管理流程再造

对各项管理制度、操作流程进行全面的梳理，找出不适应当前成本管理要求或影响工作效率的管理制度和规定等。重点检验和规范操作流程，严格控制不增加价值的无效作业。针对成本控制的实际情况，重新编制、修订相关管理制度和流程控制措施等。

(三)突出班组管理作用

班组是企业的一个基层单元，是企业各项管理活动的重要节点，大量的工作需要通过班组这个平台来组织和实施，所以在成本管理过程中需要充分发挥班组的作用，以班组为纽带，将职工紧密的联系在周围，形成基层组织的向心力和工作的合力。

(四)广泛开展以降低成本、提高效益为主题的各项宣传活动

充分发动和依靠职工群众，广泛开展降低成本、提高效益为主题的宣传活动。在职工群众中树立起“节约就是增效，浪费就是损耗”的成本意识和忧患意识，利用各种方式方法宣传成本节约的理念，通过发动职工积极参与讨论各种定额、费用开支标准和降成本的措施，使其成为自己的奋斗目标，提高职工群众参与降本增效的自觉性，形成一个良好的成本节约的氛围和环境。

三、定期进行责任成本分析，严格考核奖惩兑现，是实现目标成本的保障

（一）建立责任成本管理领导组织机构

由企划、财务、人事等部门负责人组成管理领导小组，负责制定责任成本管理办法，确定责任成本的预算、控制、考核、分析流程。定期召开责任成本分析会议，通报责任成本实际执行情况，研究、解决责任成本执行中存在的问题，分析原因，提出改进措施。

（二）及时进行考核评价，实施成本否决

通过将责任成本目标层层分解与落实，使企业每位职工都有相应的责任目标。将责任目标与职工的实际工作绩效相比较、考核与评价，采取货币或非货币的奖惩机制与职工个人薪酬、职位等挂钩，对职工个人利益形成有效触动，从而增强职工的成本意识，提高职工的工作积极性和主动性。

四、结语

成本管理已经不是针对“成本”的管理，而是对企业“业务”的管理，不是针对成本结果的管理，而是针对形成过程及成本动因的管理。企业要引入战略成本观念。战略成本管理是通过事先规划来优化产品研发与设计、生产线规划与布局以及后期销售环节等，从而控制未来“一定要发生的成本”，从战略的视角来分析影响成本的因素，发现降低成本的途径，从而在源头上对成本进行控制。