浅析出纳岗位工作的风险与控制

谭学荣

（山东铝业职业学院，山东 淄博 255065）

一、出纳岗位风险的主要表现形式

（一）企业内部管理风险

出纳岗位人员实际工作中，发现各种不合规、不合法、不合理的经济业务发生后，往往无法直接制止或纠正，甚至自己发现漏洞钻空子，原因主要有如下几点：（1）业务人员对出纳岗位的职责存在偏见，认为出纳人员必须服从领导安排，没有合规付款手续，就必须付款。（2）内部管理制度设计不合理。很多企业出纳职责不分明，管理不严格，致使出纳一人管理空白票据及印章，出现挪用公款现象发生。（3）领导缺乏相关的财务基础知识，直接审批某些有问题的经济业务的发生，其他监督环节存在漏洞或者其他人为因素，出纳人员在办理具体业务时，欠缺良好的职业观，对此类业务开绿灯，从而造成企业经济损失。

（二）出纳技能风险

大多数人认为，出纳工作涉及的都是那些比较“初级”的会计业务，如现金、银行存款的存取等，涉及不到太多的相关专业知识，只要工作中细心、认真、勤快就可以，往往就是这样的错误认知导致对出纳工作的不重视发生一些不可规避的风险。一些款项收支比较大的企事业单位，如果出纳的基本技能缺乏，比如：数字书写不规范，票据常识不全面，发票管理不严谨，当发生损失时，也只能由出纳人员自己承担，这样出纳岗位就面临巨大核算风险，同时也给出纳人员造成了巨大压力，可以说几乎所有出纳人员(尤其是现金出纳)均有过自己承担损失的经历。

（三）职业道德风险

“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”体现在出纳岗位的职业道德上就是出纳的工作态度、工作理想、工作技能、以及工作纪律等方面。主要风险有：（1）一些企事业单位对出纳岗位工作存在偏见不够重视，出纳岗位大多由刚毕业参加工作的新人或业务水平比较较低的人员担任，尤其是现在取消了会计从业资格证之后，很多刚刚上岗的出纳人员基本业务素质欠缺；（2）出纳的岗位的待遇低，大家一直认为出纳岗位不是重要的工作岗位，升迁机会少，对待工作缺乏热情，责任心大大打折扣；（3）出纳的综合能力比较低，每天都与大量的资金打交道，不能够廉洁自律，导致诱发职务犯罪。综上所述，出纳岗位面临着较大的职业道德风险。

二、对化解出纳岗位的风险及压力的设想

（一）建立健全企业内部控制管理

企业结合实际情况按照《会计基础工作规范》的相关规定制定严格的出纳岗位工作职能。（1）加强企业内部控制，不相容岗位实行分人管理，财务专用章、法人章、财务票据、会计凭证等实行分人保管，落实互相监督并进行定期核查。（2）严格执行资金定期盘库制度，出纳要做好资金的日清月结，认真填写现金盘点表，月末及时编制银行账户余额调节表，认真核对款项。各项由出纳记录的日记账要由专人定期审核，建立健全备查账制度，出纳人员对未达账项要及时了解具体实际业务，对每一笔款项实时追踪，确保资金安全。严格按照规章办事，抵制白条入库，做到早发现，早处置，杜绝账外资金，不留资金安全后患。（3）完善管理制度，最大限度在管理上降低出纳岗位风险。增加初审环节的授权审批制度，出纳岗位人员对该经济业务或费用支出及其相关票据的是否真实、合法、合规、合理等方面进行初审，出纳初审符合要求后，然后再经过正常的审批程序后执行付款流程，对各项不符合要求的经济业务或费用支出予以拒绝或责成相关人员改正，直到符合要求为止，

（二）强化资金的收付款制度

（1）出纳人员应严格执行企业资金管理制度。商业汇票流通环节多，金额大，风险也比较高。出纳人员要严格审核收到的商业汇票，检查业务内容是否连续，查验背书是否合规，书写是否规范，尤其是商业承兑汇票更应高度重视，所有的汇票都要交由银行查验，并建立票据收发记录，从而降低岗位风险。（2）熟练掌握现代电子商务技术，灵活运用信用卡、网上银行等支付方式进行款项的收付款手段，降低出纳岗位尤其是现金出纳岗位的核算风险。

（三）建立健全岗位职责

（1）根据报销人员的收付款凭单认真核对后，办理现金或银行的收支工作做到日清月结，严格执行《现金管理暂行条例》的规定,库存现金现额不超库存并保管好库存现金。（2）及时登帐，确保做到帐实相符及时核对银行帐，对于未达帐及时询问。（3）保管现金、银行承兑汇票，确保票据安全，做到及时入帐，帐实相符。（4）对票据作到及时登记，及时兑付。总体来说，出纳的岗位职责大同小异，各个企业根据实际情况进项相应调整，但是必须建立各个岗位的定期培训制度，加强财务人员的业务学习，降低会计核算风险。

（四）加强职业道德建设

应当定期对财务人员进行职业道德教育，树立道德典型，培养良好的职业道德规范。会计人员职业道德的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。现在很多小企业会计制度不健全，尤其是对出纳岗位的重视程度不够，导致很多没有会计基础知识非专业人员担任会计，以致出现很多利用职位之便谋取私利，贪污受贿、挪用公款等情况发生。（1）严格执行会计人员继续再教育。有条件的单位可以聘请老师到本单位组织现场教学，着重会计基础工作规范，强化会计职业道德教育；（2）提升出纳人员专业素养。单位可以定期组织专项技能赛，不但提高技能，同时提高自主学习的主动性，从而更好的坚持准则，更好的发挥职能，为企业提供优质服务。（3）健全考核制度。出纳人员的岗位风险比较大，应该建立相应的奖惩制度，用量化考核提升出纳人员的爱岗敬业态度，从而提升主人翁意识，能够从自身做到廉洁自律，降低出纳岗位的风险。

总之，我们应当改变以往的传统观念，重新定位出纳岗位，无论业务角度还是企业实际情况，财务核算中最基本的环节是出纳工作，出纳人员的选择和任用应当受到重视，出纳人员承受的风险，在企业制定内部管理制度中就应该降低和分散各种风险，化解各种工作压力，这对我们进一步完善财务管理工作是非常有益的。