煤炭企业内部控制及风险防范

张 琼

前言

新时期，国家出台了一系列“去产能、去库存”的宏观调控政策，煤炭企业也随之改变传统的“以量取胜、低端加工”的经营模式。加之国际市场不景气，进口煤炭价格下跌，国内的煤炭生产商受到了巨大冲击。产业升级和转型发展是现阶段煤炭企业所面临的重要课题。煤炭行业作为传统能源产业易受到自然环境和社会因素的制约，属于高危行业，有着生产经营周期长的特点，在运营过程中面临着更具行业特点的财务风险。因此更需要通过内部控制，提高企业的管理经营水平，防范潜在的风险。

一、煤炭企业内部控制机制分析

（一）煤炭企业的内部管理控制

近三十年来，煤炭企业逐渐改变了矿务局经营机制，摆脱了“企业办社会”的重担，成立了以资本为联结的企业集团，追随国企改制的步伐，建立起现代企业制度。这大幅度提升了煤炭企业的经营效益，在解决改革开放以来的能源供给问题中起着至关重要的作用。然而，在面临今日更为复杂的国内外市场环境时，传统的煤炭企业内部管理控制机制出现了不适应症。企业创立之初可能给予了经营管理者较大的权力，以便冲破当时僵固的体制，为企业谋求更好的发展。但时至今日，这样的权力显得过于庞大，甚至超过企业的规章体制，得不到有效监督。这样的管理者在面临复杂的市场环境时，可能会做出错误的决策甚至是不经研讨盲目决策，给企业的正常经营发展带来危险。

煤炭企业采取垂直管理的模式，管理层级过多，不利于决策传达和执行。经营管理者的决策往往需要逐级下达到基层，此过程常常产生信息失真和理解偏差，削弱了决策的效力和企业的整体执行力，也增加了发生风险的概率。企业内各部门缺乏协调性，缺少信息交流，也不利于风险防范。

（二）煤炭企业的内部会计控制

当今市场环境日趋复杂，潜在的财务风险也日益威胁着企业的经营和发展。这使得财务部门肩负着更重的保障企业财务安全和防范财务风险的责任。煤炭企业的财务制度需要更加适应竞争激烈的市场环境，根据企业的实际经营情况制定科学的财务规划，帮助管理者对企业的经营状况、商业信誉以及发展可能性进行分析，发现隐藏的问题，提供防范风险的策略。与此同时，这也要求财务人员除了要具备更高的职业素养以外，还要拥有更敏锐的风险意识，适应能源行业和煤炭企业财务实际的特殊性，谨慎对待财务问题。

煤炭企业还需要建成适应现阶段发展的、持续有效的财务监督机制。多数煤炭企业的内部审计部门不具有独立性，其审计范围和审计信息因其他部门掣肘而受到限制。审计工作也受到领导的过多干预，往往出现“抓小放大”的问题，即审计结果只针对较小的、浅显的甚至没有利害关系的问题，而忽视了更加深层次、更加关键的问题，留下财务隐患。审计的不彻底为煤矿企业内部的徇私舞弊行为打开方便之门，缺乏审计监督导致企业资源配置不合理、不科学，甚至出现损公利己的行为，严重侵害企业利益。

二、在内部控制中防范风险

（一）内部管理机制创新

1.进一步深化改革，在原有的煤炭企业管理机制改革成果的基础上，结合企业经营管理的实际情况，制定出切实可行的企业规章制度，规范企业管理者的经营行为，合理划分各部门职责，明确董事会、监事会、管理经营者和审计委员会的权限，对各方权力作出有效制衡，做到职权明晰，权责相适应，将责任落实到每个人。

2.改善企业内的垂直管理模式，吸收其他行业扁平化管理模式的优点，加强各层级之间和各部门之间的信息沟通，增加上下级之间，尤其是领导层和基层职工之间的良性互动。设置领导意见直通信箱，使基层意见和问题更真实、更有效地传达到领导层，引起领导层的重视，保障决策科学性，降低风险的发生概率。强化政策公开栏的应用，增强领导层直接传达政策的能力，保障信息有效、真实地传达各部门，保障执行的效率，提高对风险的反应速度。

3.重视企业文化的作用，发挥企业文化在增强企业内部凝聚力和向心力的重要作用。企业文化的柔性管理具有企业规章制度等硬性规定所不具备的感召能力，能够缓和执行硬性规定所带来的抵触情绪、抗拒心理，将风险防范意识和高效执行力内化为员工的职业素养。

4.在明确上层权责的同时，还要注重员工的激励制度。为强化员工的风险意识，激发员工防范风险的能力，应该在业绩绩效奖励之外为防范风险、安全作业设立奖惩激励制度。在基层的生产作业中强调安全生产，在财务管理等部门则强调严格遵守业务程序，奖励及时报告财务风险和提供防范意见的行为，严格惩处隐瞒不报甚至更严重的贪腐违纪的行为。

（二）改善内部会计控制体系

1.为应对潜在的财务风险，煤炭企业需要制定全面而合理的预算。这要求财务部门拥有专门的预算编制和考核执行组织，全面掌握企业的运营状况，其中包括职工编制、资产分布和使用情况以及市场定位、市场需求等方面。根据内部情况和外部市场环境，综合运用动态预算、零基预算、定期预算等多种方法进行预算编制。根据预算编制落实各部门的职责，严格执行对各部门的预算考核，掌控企业内部控制中可能出现的风险隐患。

2.加强财务系统信息化建设，针对企业的经营实际建立专属的财务管理信息系统。这不仅能够提高财务管理工作的效率，还可以实现财务数据实时共享，使财务信息透明化，便于企业管理者实时掌握公司的财务情况，加强了对财务管理的监督，提高了有效防范未知风险的能力。

3.保证企业内部审计部门的独立性，使之不仅与财务部门相独立，也要与领导层保持一定距离。将审计部门置于董事会和审计委员会的直接领导之下，保证审计工作不受其他部门干预，同时也要避免出现一人同时领导财务和审计工作的情况。制定科学详细的内部审计准则，规范内部审计的方法和标准，确保审计结果准确真实地反映企业的实际情况。

4.提高财务工作人员的风险意识，加强对财务人员风险观念和防范风险技能的培训，提升财务工作人员使用现代信息技术的能力。针对内部的审计监督工作，还要提高审计人员的业务能力，加强学习审计理论和审计方法。同时，审计人员也要注重将审计业务和煤炭企业实际、煤炭行业特殊性结合起来，提升审计工作质量。

三、结语

综上所述，通过内部控制，加强煤炭企业的风险防范能力，要重视制度的作用，结合企业实际，深化公司制改革，明确划分管理权限，做到权责一致，完善企业会计制度，加强预算、审计以及财务管理信息化等方面的建设；同时也要注重人的作用，提升员工风险意识，提高财务、审计人员的职业素养，重视企业文化对人的激励作用，增强企业的凝聚力，调动各方面预防风险的积极性。

[1]尚岩.试分析煤矿企业内部财会控制措施[J].财会学习,2017(14):255.

[2]彭燕.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究[J].财经界(学术版),2016(18):260.