企业内部控制建设的现状与思考

罗晶晶

一、引言

制定一系列相互监督、相互制约、相互联系的制度以保持企业进行有效的经营管理，这一行为被称之为企业内部控制。近年来，随着我国经济的繁荣发展，内部控制制度已经在很多企业得到了建立，而现阶段随着企业内部控制制度的建立，内部控制制度管理模式已经逐渐取代了传统的发展模式，经过多年的实践与总结，企业内部控制制度已经在稳定我国企业发展、维持企业盈利能力等方面取得了明显的效果。适应市场竞争的大环境、符合企业自身的发展需求等问题是企业在进行内部控制建设过程中应着重关注的方面。

二、企业内部控制建设中存在的问题

1.企业内部控制意识淡薄。现阶段，制约企业内部控制建设的首要因素在于企业内部控制意识薄弱。意识指导行动，如果传统企业管理思维依然在现代企业领导者头脑中占据主导地位，那么内部控制制度将很难在企业内部得到有效建立。例如，企业内部发展活力受到严重制约、企业民主决策受控于企业领导者权威等问题在一些企业是较为普遍存在的现象，究其原因，还在于企业领导者对于内部控制制度的认识不清晰，把不断的严格企业内部管理等同于企业内部控制。除此之外，认为内部控制制度能够在企业财务制度正常运行的条件下自动得到实现，把财务管理与内部控制混为一谈等问题在企业领导者中也相对较为普遍。长此以往，在薄弱的企业内部控制意识的指导下，企业内部控制制度将很难得到发展，从而导致企业的整体运行受到严重制约。

2.企业法人治理结构不完善。在实现企业内部控制建设的过程中，法人治理结构发挥着至关重要的作用，已经成为了现代企业建设的组织基础。“内部人控制”现象在企业内部控制过程中较为普遍地存在着，具体表现为个人意志经常会在很大程度上影响董事会以及股东大会的决策，在企业内部控制中普遍存在控制流于表面的问题，使得董事会、监事会以及股东大会形同虚设，而这些问题的根源在于企业内部控制制度的不够完善。

3.内部财务会计控制体系建立不完善。为了实现企业内部资源的优化配置，企业财务会计部门加强对企业经济活动各项支出信息的收集、分析、整理以及记录等工作至关重要，究其原因，还在于企业内部控制的核心问题有赖于企业财务管理体系的建立。现阶段，企业财务会计部门对企业经济活动的信息了解不充分、企业领导者在在会计控制方面的意识较薄弱以及财务会计控制体系建设的不合理等问题在当前的企业内部控制建设中相对普遍地存在着；企业决策的科学性得不到有效保证、企业财务控制的职能在很大程度上受到限制也是企业内部控制建设中财务会计控制体系建立不完善的具体表现，其原因在于企业对财务会计控制制度使用不合理，使财务会计制度在很大程度上沦为了事后控制；除此之外，传统的财务管理方式依然被企业会计人员较为普遍地使用，会计人员专业素质难以跟上信息时代企业财务管理发展的步伐也是企业内部财务会计控制体系建立不完善的表现之一。

4.内部控制机制不健全。现阶段，内部监督和外部监督是企业在内部控制建设中进行监督的两种主要形式。目前，由于企业审计过程形式化现象较为严重，导致监督效果难以得到有效的保证，再加上各部门之间存在紧密的利益联结以及审计人员难以做到绝对的中立等原因，使得审计的监督效力流于表面的现象十分严重。此外，外部监督难以得到企业内部控制建设的理解与接纳，再加上缺乏统一标准的外部监督体系的不完善，因此外部监督也很难取得有效的监督成果。

三、企业加强内部控制建设的措施

1.增强思想认识，推动内部控制建设的规范化。实现对内部控制理论的落实，从思想层面打破对企业内部控制建设的局限性认识至关重要。行动受意识的支配，从理念上加强企业内部控制建设的认识，把企业领导者、各主管部门管理者以及基层员工充分纳入企业内部控制理念建设之中，在企业内部形成良好的内部控制建设氛围具有重要的意义。为了能够在保证领导者权威的同时实现企业各方面资源的灵活调配，保证民主管理制度在企业内部的有效性至关重要。企业领导者必须从公司长远发展的角度考虑，全面认识企业内部发展活力与集中管理之间的关系，增强对企业内部建设规范化的思想认识。最后，企业良好内部控制环境的营造对推进企业内部控制建设规范化也具有重要作用。企业领导者应加强各部门之间的协作，在内部控制建设中以整体发展的眼光看问题，将财务管理部门的工作与整个企业的发展紧密连接。

2.完善内部结构，充分发挥法人治理结构的作用。首先，权利“越位”的现象在企业内部控制建设中应得到坚决遏制，对于企业内部各部门的职责划分要清晰明确，董事会、股东大会、监事会以及经理层等机构必须得到有效设置；其次，传统内部管理模式中的行政命令色彩必须得到有效规避，在企业人才调动方面必须严格依照企业内部发展要求进行，对于人力资源管理的完善必须按照法人治理结构进行；最后，为了保证企业的长远发展，各层级、各部门之间的相互监督与制约、完善的内部治理结构的有效建立都有着至关重要的意义。

3.加强会计体系建设，提高其内部控制效果。首先，为了确保企业发展的规范性与预见性，在企业的预算中纳入企业经济活动信息，在预算管理机制的辅助下提高内部控制能力；其次，经济数据的科学有效性必须在企业进行战略性抉择的时刻得到保障。在当前的信息时代，财会部门应充分利用大数据技术提高自身分析能力，拓展自身的控制职能；最后，重视培养高素质、专业性的财会人员。对于企业财会人员的培养应从其专业知识结构方面入手，重视对财会人员信息化财务管理能力的提升。

4.完善内部监督管理，规范企业内部控制建设。为了保证企业经济活动的有序开展，加大对企业内部监督的建设力度是具有十分重要的意义。对于加强企业内部监管来说，一方面企业领导者应重视内部监督体系建设，避免各层级、各部门之间的利益勾连；另一方面，对于外部监督也应给予足够的重视。例如，在与社会上专业性审计机构的合作方面，应充分利用其独立性与专业性对企业内部经济活动进行有效监督。

四、结束语

企业内部控制建设对于企业的健康发展来说具有着十分重要的影响。本文以企业内部控制建设为切入点，深入分析其存在的问题，例如企业内部控制意识薄弱、企业法人治理结构不完善、内部财务会计控制体系建立不完善以及内部控制机制不健全等，并在此基础上提出了增强思想认识，推动内部控制建设的规范化、完善内部结构，充分发挥法人治理结构的作用、加强会计体系建设，提高其内部控制效果以及完善内部监督管理，规范企业内部控制建设等措施，希望对促进我国企业内部控制建设的发展有一定的积极影响。

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