出版单位内部控制存在的问题与对策

石岩 春风文艺出版社有限责任公司

一、内部控制对出版企业的重要价值

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

（一）有助于加强经营管理水平

经营管理对于企业是维持其运营与发展的关键，而经营管理的关键在于内部控制。出版单位首先应该结合自身特点优化制定严格的审计制度，对于经营过程中的印刷，出版，销售以及财务管理的一手数据第一时间汇报给领导层，给其提供最合理决策的基础，以此使经营管理效率提高。

（二）加强内部控制有助于资产安全完整

企业的盈利水平与其市场竞争属于互相促进的因素，因此企业的资产管理对其长足发展有着至关重要的影响。通过加强企业内部财务部门对于采购，资源，人事分配，计量验收方面的管理与控制，使资产管理形成链条，逐级管理（企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体）环环相扣，最大程度的保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，对本单位的现金、银行存款等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护

（三）加强内部控制有助于控制内部风险

企业的发展必定要跟随时代。但有些老派企业由于庞大的规模与僵化的体制而难以迅速做出调整，甚至出现对时代发展方向与政府相关政策理解背道而驰的现象。加强内部控制不仅要加强对下级工作部门的控制，也要加强领导层的控制。企业应采取逐级考核的形式，明确各部门乃至各员工的职权，采用适当的方式广泛接受各级工作部门的合理化建议，以此对发展方向有全方面的考虑，有效控制企业所面对的各种风险。

（四）加强内部控制有助于建立企业形象

出版企业应注重自身的企业文化，以此加强对市场的竞争力。出版行业肩负着向群众推广国内外优秀文化与信息的使命。通过加强对企业内部工作态度的转变，使各部门的工作有目标性，有使命感，有自豪感，从内而外的推广企业文化，建立企业形象。以让群众收益为核心的发展战略必定会得到市场的回报。

二、出版单位内部控制在强化和完善过程中相关问题要点

（一）出版单位内部控制意识薄弱

由于大部分出版单位受到行政单位或事业单位的管控，员工体制化严重，对经济环境的变化敏感度低，整体的体现就是出版行业体制僵化，面对时代变化与新兴行业的冲击而出现危机。出版行业在过去的几十年发展中工作模式趋于固定，各部门联动机制薄弱，员工只满足与本部门本等级的考核标准，内部控制在基层即遇到挑战。

（二）现行制度不利于内部控制的实施

出版行业现行的管理在日益复杂的变化下显得乏陈可数，相关管理机构的职责不明确与缺陷也使出版企业的内部管理难以发挥效果。陡变的宏观经济变化的环境下，现行的管理制度也不利于企业的经济发展。目前我国出版企业信息化程度企业应发挥信息化时代的优势，建立网络信息化平台，通过网络强大的储存能力和高效的计算能力，将各部门信息平行记录，降低管理成本，提高企业的管理能力。

（三）内部控制的落实存在不到位现象

有些企业在改革初期，由于缺乏经验，尽管有合理的制度，但很多岗位与实际情况存在冲突，管理人员存在按“死规定”而忽略基层从业人员的真是需求，使体制僵化的问题再度暴露。各部门的管理层对新制度的认识也存在不全面的问题，导致的相关从业人员培训也存在很大的缺陷，因此内部控制就难以全面落实。

三、完善和增强出版企业内部控制的策略和建议实施路径

（一）提高从业人员的素质，突破传统制度的思想壁垒

我国的出版行业突破传统僵化制度的关键就在于从基层开始逐级全面提高从业者素质，先使相关从业者通过培训学习，思想汇报等形式认识新制度，再根据各级从业人员的反馈及时调整新制度，最后形成从业人员与制度共同完善的良性循环。市场是对企业的发展方向也有着重要影响，在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业应通过对内部控制意识的宣传与从业人员的培训，突破思想壁垒，创新性的应对不同的风险。

（二）完善内部管理制度，加强财务管理能力

一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚。同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施；企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，为企业长足发展奠定基础。

企业的资金管理应分为三个方面：资金的整体分配；制定并实施合理的审批制度；明确财务部门各岗位的职责。对于资金的总控制，财务部门应结合信息化平台，将财务报表细化到周，通过分析财务支出变化，有针对性的对偏离预期的部分加以调整；对于审批制度，企业应结合自身经济情况量身定制灵活的审核制度：明确职员职权范围，防止舞弊现象，对资金的使用根据发票真实核查，对已登记的业务及其计价要进行复核；对于各部门的制度，原则上把管钱与管账的人员分离工作，并在岗位间建立互相督查制度，以求达到最有效的工作机制。

（三）加强图书管理控制，提升内部执行能力

就出版行业而言，图书的质量决定了其在市场的竞争力，因此对于图书从选题，生产到销售，库存的一系列问题都应加强控制。好的图书选题应具备内容合理，主题深刻，符合时代主旋律与群众的需求。在生产过程之前，财务部门与发行部门应共同完成对成本的预测，对市场的预期，对图书系列后续的出版等情况，科学合理的确保图书的市场竞争力，给企业带来利润。目前图书单位大多采用的销售方式属于委托代销，因此加强对图书的市场销量与库存情况的控制，防止出现大规模存货滞留等现象；在资金方面指定专人分别管理收账记账，欠款催帐等方面。对于销售后期的库存问题，企业应委派专门的盘点，记录人员，将图书的入库，出库，退回等情况的真实性与记录人结合起来，将责任分给每个记录员。在面对退回现象时，出版单位应区别退回原因，将残次品与还能再次发行的图书分开处理，建立相关的图书销毁制度，尽可能的将销毁的图书材料再次利用。

任何制度推行的关键都是强有力的执行力，内部控制执行的关键在于将财务，审计等相关部门紧密配合。企业应自上而下的全面严格执行相关的制度，各部门的工作人员应提高对其工作的专业性与使命意识，杜绝资金滥用现象的发生。同时应建立兼具公信力与专业性的审计部门，按制度对每个不符合规定现象加以追究，并以人为单位找出相关问题的出处，以此提高内部控制的执行力。

（四）完善信息控制，提升内部控制的信息化水平

高效的管理必须结合互联网技术，单位应将工作流程与信息系统匹配，严格控制各级人员的工作权限；审计部门也应将审计标准与审计结果透明化的详细公布于信息系统，并通过在线平台匿名对工作进行审计，杜绝贪腐贿赂现象。在工作过程中及时发现信息缺陷与制度漏洞，确保内部控制的预期效果。目前出版行业的整体信息化程度不够，面对电子出版物的冲击，出版行业必须认识到“互联网+”经济的重要性。相关领头企业应规划资金建立平台研发部门，吸收互联网行业的精尖人才，以应对互联网经济下的各种风险。

四、总结

内部控制对出版单位应对时代发展起到至关重要的作用，大部分企业已经意识到内部控制的重要性，通过实践证明内部控制对自身的正面作用，出版行业发展已愈趋良好，但相关出版单位还应借鉴相关行业的优秀经验，弥补自身的不足，在获得市场认可的基础上获得社会的认可。