传统中小型商业企业财务分析存在的问题及对策思考

冯文

摘 要：近年伴随着电子商务浪潮呼啸而来，传统商业受到了巨大的冲击，而中小型商业企业由于规模较小，抗风险能力较弱，生存情况尤为艰难。传统商业企业的困境要求其进行精细化管理，以快速应对外部市场变化，从而对企业财务分析工作提出了更高要求。但是传统的中小型商业企业的财务分析工作在实践中通常有时效性低、工作效率低、实用性不强等问题，从而并没有起到其应有的重要作用，本文仅研讨中小型商业企业财务分析工作中常见的一些问题，并试图寻找适当的对策，希望对传统中小型商业企业财务分析工作有一定的借鉴意义。

关键词：中小型商业企业 财务分析 常见问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）04（c）-129-02

经过长期改革开放，我国经济高速发展，已经成为了世界第三大经济体，人们生活水平较过去有了很大的提高。近年来电子商务蓬勃兴起，因为其方便、快捷，商品价格透明度高而受到人们的喜爱，对传统商业形成了巨大的冲击，而传统中小型商业企业在冲击中受到的影响更大，销售份额下降，毛利率降低，生存日益艰难已成为普遍现象。在企业竞争加据的情况下，只能向内部管理要效益，通过精细化管理，以适应市场的需求。而财务分析则是企业精细化管理的一项重要手段，其重要作用应该受到充分重视。

1 财务分析的概念和作用

1.1 财务分析的概念

财务分析是以财务报表以及其他相关资料为依据和起点，对企业的经营成果进行评价和分析，它反映企业在过去的经营过程中存在的问题，以及现在的财务状况、经营成果和现金流量的情况，并对企业未来面对的财务风险进行预测。

1.2 财务分析的作用

财务分析的作用有以下几个方面。

（1）判断当前企业的财务状况是否健康。

（2）评价和考核企业的经营业绩，揭示财务和经营活动存在的问题。

（3）挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。

（4）预测企业的未来发展趋势。

2 传统中小型商业企业财务分析存在的常见问题

2.1 企业领导对财务分析工作的重视不够

2.1.1 对财务人员、资源的投入不够重视

中小商业企业的财务人员日常面对着繁重的核算任务，而企业领导对财务工作的重视不夠，在人员配备上面，能省则省，有的企业还没有实现会计电算化，使得会计人员没有时间和精力进行财务分析。例如某珠宝零售型企业，下面已经有30多个分店了，只配备了两个会计，而且其中的一个会计还要兼做银行出纳的工作，每个月要与供应商对账、商场对账、存货管理、银行对账、税务申报等一大堆事务，但是财务的账务却采用电子表格在管理。这样的企业，会计人员深陷在核算和日常事务管理中，核算工作都没有很好地完成，怎么会有时间来进行财务分析？究其原因还是企业领导对财务管理的重要性认识不足，把财务部门看成是一个记账算账的部门，没有想到过财务还有分析和帮助决策的功能，所以造成人员、资源上的投入不足，财务分析缺乏必要的条件和基础。

2.1.2 对财务分析成果的转化重视不够

尽管现代商业环境已经较过去有了很大的改变，有的中小型商业企业领导在经营中还在完全依据自己的行业经验和判断进行管理，对于财务人员的财务分析报告没有真正重视，财务分析报告中提示出来的问题，没有组织有关部门去寻找解决方案和实施到位。结果是年年财务做分析，分析出来的问题总是那些，每年都没有得到改善，财务人员也就渐渐没有了存在感，从而失去了对财务分析的积极性。这个问题的产生，财务人员也存在一定的问题，财务分析内容对企业管理的重要性，需要财务人员，特别是主管人员积极主动和领导进行沟通、提醒，而企业财务人员通常不善言辞，习惯于低头做事，做出来的分析报告一交了事，缺乏后继的跟进、解释工作。

2.2 财务分析时效性低

传统中小型商业企业常常存在财务报告出来比较晚的问题。时效性和准确性是财务分析中的一对矛盾，而企业常常因为看重准确性而牺牲了财务报告的时效性。而当企业报告出来的时候，常常已经是一个月的中下旬了，此时实际的商业环境又发生了改变，财务分析对于经营管理的实用性就很难保证了。

当然这个和前面第一个问题，就是企业对财务工作重视程度不够，资源投入不足，有很大的关系。人员不够，信息系统不支持，时效性自然难以保证。

时效性低有时候是因为企业的结账期不合理。例如一个拥有几十上百家分店的连锁商业企业，它把企业的结账时间定在月末，结果仅工资考核统计、确认、传递，就需要一个星期时间，供应商对账需要对到月尾，所以在月头才开始统计，而月头又常常遇上因各种节假日的放假，各种延迟因素叠加，对再加上其他的账务核算，这个企业的会计报表在每月的15日都难以出来，等到20日企业财务分析报告出来的时候，这份财务分析报告已经没有多少实用性了，因为一个月剩下没几天了。

其实财务分析缺乏时效性的问题，在中小型商业企业中非常普遍，它常常也成为中小企业适应市场和生存发展中的制约因素，应该予以足够的重视。

2.3 财务分析报告实用性低

财务数据一般在企业管理里面属于滞后指标，财务分析人员局限于财务数据进行财务分析，没有充分收集相关的业务信息和非财务指标数据，从而无法指出财务指标的实际意义。究其原因是财务人员对自己企业的实际业务不了解，不知道企业的具体业务流程，对财务数据的产生过程不了解，结果对于财务数据所表现出的问题找不到成因，当然也就没有办法指出业务中应该改进的措施。所以我们看到的财务分析报告，常常是一大堆财务指标的罗列和堆砌，好像是面面俱到地说了一大堆的现象，结果，既没有说明它形成的原因，也没有说明它未来的发展方向，更也没有可以落实的改进建议。不关心业务实际情况的财务人员，是不可能作出令人满意的财务分析报告来的。

3 解决传统中小型商业企业财务分析存在的常见问题的对策

3.1 加强企业领导对财务分析重要性的认识

（1）财务主管人员加强与企业领导的协调、沟通。財务工作的负责人要主动与企业管理层进行协调沟通，帮助企业领导财务层增进对财务工作的理解和支持；企业领导应当重视财务分析工作的重要性，在人员配备、信息办公系统上给予必要和力所能及的支持，为财务分析工作创造必要条件。

（2）企业领导重视财务分析的成果转化。而企业管理层对于财务分析报告应该给予重视，在生产经营和管理决策中，使用财务分析的论证成果，对财务分析提出的问题，组织相关部门人员进行调查认证，采取必要措施，进行整顿、改进、跟踪、评价整改成果，使得财务分析真正为企业创造价值，让财务人员感到自己的重要性，从而提升财务分析工作的积极性，进一步改善财务分析工作的质量。

3.2 保证财务分析报告的时效性

财务部门要在一个有合理的人员配备、必要的信息系统支持的情况下，尽可能地安排适合的结账时间。在会计核算中进行合理的会计暂估，以加速会计分析报表报出时间，笔者认为应该在每月十日内，报出财务分析报告，才能保证财务分析工作的时效性。只有保证了报告的时效性，财务分析报告才能真正得到管理层的重视，对企业的经营管理发挥作用。

例如前文提及的某连锁商业企业结账时间是月末，如果能够提前到25日结账，那么，企业的工资数据在月末前就可以完成传递、统计、核对，再对已验货入库未收到发票的存货按照采购合同金额，进行合理地暂估价值入库，财务大部份工作都能提前进行，从而帮助财务分析报表在月初报出，保证了企业报表的时效性，企业才能依据有财务报告，对经营中出现的情况进行适当的决策。

3.3 提高财务分析报告的实用性

由于财务指标多数都是滞后指标，反映的是现象和结果，对于成因还需要回到业务中去找寻。财务人员做财务分析不应停留在表面上，应该认真去了解和学习企业实际的业务流程和管理，知道哪个地方会有什么单据，哪个数据的变化是因为什么业务的改变而形成的；还应拓宽视野，了解企业的经营战略和发展方向，以提高财务分析的针对性和实用性。经营财务分析只有结合非财务数据进行，才能揭示财务数据背后的业务情况，指出企业业务发展具体是在哪些环节存在问题和未来的改进方向，才能具有实用性。

企业可以组织针对财务人员的业务知识培训，同时组织业务人员进行财务知识的培训，让相关人员相互了解，为以后的团队合作打好基础，当然也有利于财务分析工作质量提升。

例如，当观察到某小型商业企业的存货周转率低，有的财务分析就到此为止了，为什么低，不去找原因，后面怎么对应，不去找方法。那么是因为近期有大宗、集中性地采购，还是因为近期的产品销售不畅所导致？如果是产品销售不畅了，是哪些品类的产品有问题？是在哪些区域的销售下降了？销售下降是不是因为季节性的因素导致的？这一期存货周转率低是合理的还是不合理的？如此等，不一而足。这些问题，不了解正在发生的业务，根本没有办法解释，需要去结合近期的采购业务、销售业务、存货收发业务进行分析，判断这个财务指标变动的合理性，并找到出了问题的业务环节，提出对应整改措施。想要了解这些业务内容，就需要财务人员主动去沟通和学习，也可以说财务分析中也是需要财务人员突破自我，要有团队协作精神。

4 结语

传统的中小型商业企业面对着激烈的市场竞争，必须增强内部管理，以提高竞争力来顺应市场变化，而财务分析是非常重要的管理工具，企业领导要高度重视，为财务工作提供必要的人员、系统支持；财务人员也要需要提升自身素质，拓展视野，积极学习业务知识，在财务分析时要结合业务数据进行分析，寻找财务指标变动的业务原因，从而提升财分析工作的及时性、实用性。

参考文献

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[2] 吴莹.关于企业财务分析存在的问题及改进的思考[J].会计师， 2016（4）.

[3] 赵洪江，杨洪波.关于企业财务分析中的问题和对策[J].中国国际财经（中英文），2017（22）.