营改增后汽车运输企业成本管理与控制

祁书峰

摘要：营改增实施以后，对汽车运输企业产生了极为深远的影响，大大推动了企业成本管理与控制工作的开展，已经成为了汽车运输企业普遍关注的焦点性话題。汽车运输企业要想不断提升自身的经济竞争实力与市场影响力，就必须要发挥营改增的实施优势，加强企业的成本管控建设。本文主要针对营改增后汽车运输企业成本管理与控制展开深入的研究，并提出几点针对性的建议。

关键词：营改增；汽车运输企业；成本管控；建议

目前，基于营改增视角下，加强汽车运输企业成本管理与控制是十分重要的。营改增在汽车运输企业的实施，可以有效避免汽车运输企业出现重复征税现象，将企业生产成本控制在合理范围内，充分提升成本管理与控制工作的质量和水平，推动企业成本管控工作的顺利实施。

一、营改增对汽车运输企业成本管理与控制的影响分析

增值税与营业税最大的不同就在于增值税在计算应交税费时可以使纳税人获得相关进项税额的抵扣，因此增值税的税负与纳税人成本可以抵扣的进项税额之间的关系是比较紧密的。针对于汽车运输企业而言，营改增的实施，相关的设备修理费、外购燃料费用等应缴纳的增值税税款可以进行抵扣，但在加油、车辆修理中取得可以抵扣的增值税专用发票较困难，只有取得增值税扣税的合法凭证，才能有效降低企业经营成本，所以税负的控制是企业成本管理的重要方面。

（一）营业成本和营业收入对税负的影响

1.汽车运输企业营业成本管控工作中，基于营改增视角下，外部购置的修理构件、燃料费用等增值税可以进行进项税抵扣，控制好企业的营业成本，以便于企业成本管控工作的正常进行。

2.营改增试点以后，汽车运输企业的财务核算方法和营业收入的计价方法存在着较大的变动性，营业收入已经将销项税额排除在外，较以往纳税方式下，企业的营业收入会得到下降，这是由增值税的特性决定的。

（二）营业税金对税负及附加的影响

营业税属于价内税，以企业的营业额为计税依据核算，再将其记录进利润表之中，并且会在表中得到相应的体现。而增值税属于价外税，只需要在资产负债表中的“应交税费”中的项目反映，不在利润表中体现。交通运输业对于小规模纳税人而言，税改能够有效减低税负，实现经济效益的提高，而对于一般纳税人抵扣不足的老交通运输企业，会造成税负增加，不降反增，税改后企业能够从中获益的大都是小规模纳税人，以及新办购买交通运输设备的一般纳税人企业。因此，营改增在汽车运输企业中的实施，势必会减少营业税金，但是实际税负升降不一。

（三）外购固定资产的影响

营改增中固定资产增值税进项税额的抵扣，降低了运输设备的入账价值，一定程度上会减少折旧费用，在固定资产的固定使用寿命期内，为汽车运输企业利润的增加提供了极大地便利。与此同时，企业外部购置的固定资产应付的增值税可以一次性进行进项税额的抵扣，可以将企业税额控制在最低范围中，使企业的利润得到相应的提升，在整体上推动企业成本管理与控制工作的顺利进行，为企业利润的提升提供了更为崭新的发展空间。

二、营改增后汽车运输企业成本管理与控制的建议阐述

（一）做好企业成本基础信息工作

做好成本信息工作是汽车运输企业成本管控的重要构成内容，成本信息的准确与否与成本管控方法有着极为紧密的联系。成本信息在成本管理会计中的地位不容估量，可以促进企业更好地进行经营决策，制定竞争规划方案以及评价经营业绩。

1.借助于信息化系统完善成本基础数据库

以马钢股份公司汽运公司为例，是最大的汽车运输企业之一，拥有着各类运输车辆300余辆。企业成本中除去人员工资和附加费用以外，修理费和运杂费用油耗等是占比最高的费用。基于成本分析视角，该企业通过ERP系统，建立了涵盖汽油、柴油等主要变动成本的价、量数据库，为实现成本的动态分析提供了强有力的数据扶持。

2.通过分析结果支撑成本控制决策

由于成本信息基础数据的相对完善，可以大大降低一些不必要的油品消耗。企业普遍采用了车辆装置GPS北斗星卫星定位系统，制定切实可行的管理方法来进一步降低油耗及修理费。

（二）建立健全汽车运输企业财务制度，加快税制改革

1.营改增在汽车运输企业中的实施，大大影响着会计核算制度，而增值税抵扣模式的会计核算实施也变得更为繁琐。因此，企业要结合自身发展的实际情况，不断提升会计人员的专业水平和综合素养，将企业会计人员数量控制在合理限度内，严格按照国家相关会计核算制度的要求来制定配套可行的内控制度，加大对发票开立、领用以及使用等流程的管理力度，严格按照增值税税务核算处理原则来进行成本的管理与控制工作。

2.汽车运输企业的营运成本大都来自于保险费用、过桥过路费用等，很难取得增值税进项税额来进行抵扣。因此，税法可以适当采取以往准许企业按照运费专用发票7%作为进项税的处理方法。同时，汽车运输企业可以抵扣项目中已经做出了明确的规定：税制改革以后，新购进机械设备的进项税可以全部进行抵扣。但是，如果采取对税制改革前已经购进设备进项税抵扣额与设备折旧额统一的方法来作为转折点，可以较为有效地解决重复征税现象的发生。

（三）加大合同签订与管理的审查力度

营改增实施以后，企业与客户签订合同必须要按照规定的流程来进行，由于合同会对税收的计算产生一定的影响，降低企业税金的耗损。在采购活动过程中，价税分离法要合理应用在采购价格的制定中，在分析采购合同为可抵扣进项税中，进一步了解采购文件中与增值税专用发票相关条款，还要深入考虑发票类型、开票时间等环节。

（四）实施精细化管理模式，实施全面预算控制

1.严格编制和执行财务预算，实现财务管理预算化目标

要想增强预算编制的合理性与规范性，要设置统一的预算标准，将上年发生的成本费用项目作为编制前提，深入考虑市场和企业自身生产的影响要素，构建包含财务部门、构件采购部门等责任指标体系，更好地践行成本管理预算化的建设目标。

2.提升企业人员的成本控制理念

基层管理人員是企业执行生产成本考核的重要组成部分，驾驶员直接控制着燃料、修理等费用，决定着消耗程度地高低。因此，汽车运输企业生产成本的控制更加侧重于多方位、多角度领域地控制，要对企业人员开展一系列的成本控制规范业务培训与指导工作，严格按照生产流程工序来进行，营造营改增良好的成本控制氛围。

（五）加强增值税税收筹划，做好纳税风险评估工作

营改增实施以后，汽车运输企业需要按照规定来进行增值税的缴纳，企业要在采购方面强化增值税的税收筹划，控制增值税税款支出的大量流失。在增值税筹划过程中，企业要树立起高度的风险意识，深入分析税收法律和政策的变动情况，尽可能地避免税收筹划风险的发生。其中，要始终坚持合法原则，要在法律允许的范围内进行税收筹划建设，明确相应的法律依据，避免偷税漏税现象，而且增值税筹划活动要在企业投资和生产经营之前进行。

同时，营改增实施以后，汽车运输企业会得到相应的税收优惠政策扶持，企业要明确税收优惠规定的范围，而且税款的缴纳要按照相应的业务流程来进行，加强与税务机关之间的联系，做好纳税申报的办理工作。

三、结束语

综上所述，营改增实施以后，对汽车运输企业成本管理与控制展开了极其深远的影响，对抵扣不足部分企业会造成税负增加，但为大部分汽车运输企业带来了巨大的经济利润，外购运输机械设备进项税额允许抵扣，从制度上促进了加速设备更新与改造，有利于提高生产效率，有利于企业的转型升级和结构调整，推动汽车运输企业又好又快地发展。因此，企业要加强自身的统筹规划，不断降低企业的税负，确保企业整体经营管理水平的稳定提升，顺应税制改革的发展趋势。促进企业资金的优化配置与利用，避免不必要的成本浪费与闲置，充分发挥出营改增的应用价值，实现汽车运输企业经营活动的管控目标。

参考文献：

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（作者单位：山东省宁津县运输公司）