关于房地产企业如何做好预算管理工作的探讨

李海

[摘 要]预算管理是企业财务管理中的重要组成部分和重要手段，对于房地产企业来说，由于其具有行业的特殊性，所以更应该注重内部的预算管理工作。但是当前在实际的预算管理中，还存在着诸如预算管理体系不健全、预算指标设定不合理以及预算执行没有有效落实等问题。因此，文章将围绕房地产企业的预算管理，从房地产进行预算管理的必要性、当前预算管理工作中存在的问题以及该如何做好预算管理工作几方面来进行探讨。

[关键词]房地产企业；预算管理；管理制度；强化措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.161

1 房地产企业做好预算管理工作的必要性

房地产企业所在的行业具有特殊性，经常会受到国家政策的影响，一旦政策的变化不利于房地产行业，房地产企业将面临着政策风险，而且往往是不可控的，所以要预先做好预算管理。房地产业属于资金密集型，资金的流出流进量很大，往往涉及上亿元的数目。此外，房地产企业众多，行业的集中度较低。目前虽然房地产企业有几万家，但是还没有一家所占据的市场份额超过5%，也就是说房地产企业面临着越来越激烈的市场竞争，必须要做好预算管理才能有效地控制成本，提高经济收益。

2 房地产企业开展全面预算管理工作的特点

房地产企业进行全面预算管理，其管理工作包括以下几个特点：第一，房地产企业的预算管理是对企业所有经营活动的事前、事中和事后全过程的管理。第二，预算管理的内容包含经营预算、财务预算和投资预算，在进行预算编制时将企业相关的人财物全包含进去。第三，参与预算管理的人员不仅仅是财务人员，还包括公司的领导、各部门负责人和各个岗位的员工。第四，房地产企业在进行预算编制时是以现金流预算编制为基础的。第五，由于工程项目业务量大、成本内容复杂，所以在进行预算管理时以工程项目预算为核心。此外，因为房地产开发周期长等原因，在进行年度预算时以工程形象进度为节点。

3 房地产企业预算管理工作中存在的问题

3.1 全面预算标准缺失

房地产企业开发项目各种各样，不同的类型其预算标准应该是不一样的，而同一种产品类型则应该具有统一的预算标准。但是现阶段还未形成完整的全面预算标准，使得在对不同产品类型进行预算时具有很大的随意性和随机性，导致预算的准确性不足，预算和实际情况之间存在很大的差距。

3.2 没有建立完整的全面预算体系和管理制度

目前为止，房地产开发企业以及相应的项目实施单位在预算管理上并没有建立完整的全面预算体系和相应的预算管理制度。这便导致企业无法对预算编制进行有效的管理，也无法对预算进行全面的考核和监督。

3.3 缺乏合理预算数据

因为房地产市场竞争的激烈性，所以很多房地产开发商为了抢占市场份额，为了抢进度而经常将工程项目的勘察、设计与施工同时开展，往往一边改图纸一边进行施工。这样导致的后果是在实际的项目结算时发现大大超出了设计概算和施工图预算。预算本来是为实际情况服务的，是为了将实际的成本控制在合理的范围内，但是因为缺乏合理的预算数据，盲目地制定预算，使得预算指标和实际情况不符，预算也就失去了其本来的作用。

3.4 缺乏有效的预算控制

房地产预算管理是为工程项目服务的，编制预算是为了有效地执行预算。但是当下由于房地产企业预算数据来源复杂，数据量庞大，如果对预算数据以及预算执行缺乏有效的控制，则无法发挥预算的作用，预算执行也难以落实。

3.5 全员意识欠缺

预算管理虽然包含财务管理，但并不是说预算管理就是由于财务部门和财务人员负责的，想要开展全面预算管理，就要让企业所有人员参与进来，而不是简单地认为预算的编制和执行控制是财务部门的工作，更不能将预算作为财务部门控制资金进出的措施。不过现阶段房地产企业全员参与预算管理的意识还比较薄弱。

3.6 缺乏有效的考核机制

在大多数房地产企业中，有关考核部门的职责、考核的内容以及考核标准等都还没有完全明确，也没有真正建立有效的考核机制，存在着职责不清楚、内容不具体以及考核标准不规范等问题，也就是说考核力度的不足使得企业全面预算管理工作开展比较艰难。

4 强化房地产预算管理工作的措施

4.1 建设和完善预算管理组织体系

首先，应该建立企业项目预算管理专门机构或者预算委员会，主要由公司的法人或者经理担任总负责人，然后由各个部门的经理或副总召开日常预算会议，进行预算管理日常工作。其次，要提高企业全体员工的参与意识，比如可以建立相应的指标，确定各个部门和负责人的职责，并将指标具体落实下来。最后，需要提高预算管理的地位，让企业员工意识到预算管理的重要性。比如在预算确定以后，要将预算严格地执行下去，提高对预算执行的控制。

4.2 提高全面预算管理的科学性和客观性

房地产企业要开展全面预算管理，也就是要对企业经营活动所涉及的所有人财物进行预算管理，并加强事前、事中和事后的实施执行控制。为了将预算的作用发挥到最大，还需要将预算和企业的经营战略目标相匹配，和公司的实际情况，比如当下的公司资源、经营管理水平等相配合。要提高全面预算管理的科学性和客观性，具体地可以从预算管理的三个方面，即投资预算、经营预算和财务预算进行分析。第一，投资预算指的是对某个项目进行投资所进行的成本预算，在开展全面预算管理中，应对资金具体的使用情况、使用效率、盈利能力等进行控制，重点进行预算的内容是现金流的预算和利润的预算，也就是要反映项目开发过程中现金流和利润的状况。第二，经营预算指的是对房地产企业一年中经营活动相关的收入、成本、管理和营销等费用的预算，也包括资本、现金流、利润和预计现金流量等的预算。在开展经营预算的过程中，要对项目实施中在某一个经营时期的成本、利润以及管理等进行预算的细化。预算细化既要将其控制在一定范围内，又要满足实际的情况。第三，关于财务预算管理，该预算是企业未来几年甚至几十年的一个财务规划，主要包括资本、现金流、预计资产负债表等的预算，重点依然是现金流的预算。在财务预算中要从企业整体战略规划出发，并对项目在不同阶段的资金流和非项目的资金流进行统筹策划，使得资金能得到合理的配置与使用。

4.3 注重预算执行中的事中控制

预算在经过编制和审核确定后，应将其严格执行，也就是说企业在开展业务时要严格根据预算内容进行，而且要关注预算执行的情况。从这一角度来分析，企业可以定期举办相应的预算执行情况通报会议，然后重点围绕资金管理、成本管理和销售、工程進度等对预算执行进行定期通报。每一次对预算执行进行事中控制，不但可以了解到本期的预算执行情况，而且还能以此为基础预估下一期的执行情况，从而可做出相应的调整。

4.4 强化预算实施的考核工作

为了提高企业各个部门对于预算管理的重视，强化责任意识，可将预算考核纳入绩效考核中，将预算的执行情况作为该部门绩效考核的一项指标之一。同时，建立相应的奖惩约束机制，以此来激发员工的主动性和积极性。当然，关于预算执行的考核首先要确定出现预算差异到底是执行者的执行力度不够，还是本身就存在指标不合理的问题，在确定是主观因素还是客观因素之后才能将责任进行界定，并落实到具体的部门或者责任人身上。

5 结 论

综上所述，财务预算管理已经成为房地产企业经营运行中的一项必要工作，因为其关系着企业的管理能力，关系着企业的经济收益。如果企业缺乏有效的财务预算管理机制，不重视预算管理工作，没有执行全面预算管理，管理存在诸多不合理因素，必然会影响企业的管理水平，难以对成本进行精细化的控制，造成资源浪费、收益下降等后果。因此，在当前竞争激烈的房地产市场环境中，房地产企业必须要认识到参与全面预算管理的必要性和重要性，并合理分析自身企业中存在的预算管理问题，然后根据本企业的实际情况和相应的问题采取针对性的解决措施。

参考文献：

宋常青.试析如何做好房地产开发企业的财务预算管理工作[J].财会学习，2017（17）：58-59.