行政事业单位内部控制存在的问题及应对措施研究

刘春连

[摘 要]内部管理制度的建立可以有效地提高单位的工作效率及发展速度，在管理本单位的一系列活动中都起到重要作用。目前内部控制在事业单位并没有得到足够的重视，因此内部控制没有真正严格落到实处，导致其内控效率不高。文章首先分析现有形势下行政事业单位内部控制出现的问题，并且给出详细的应对措施及建议，希望对相关工作人员有所帮助。

[关键词]行政事业单位；内部控制；存在的问题

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.157

近几年，我国社会经济逐步成型，随着党的十六大最新提出的“分级所有”体制，使行政事业单位的建设发展迎来了巨大的机遇和挑战，[1]而内部控制可通过制定一系列相关措施、制度，把控行政单位发展风险，保证财务安全，预防贪污腐败，有效提高工作效率，作为管理单位经济活动的重要手段也越来越受到社会各界的关注，内部管理制度也被一些大的企业作为企业机密，禁止外露。[2]所以，优秀的内部控制建设能为行政事业单位稳定快速地发展带来巨大优势。

1 内部控制现存问题

1.1 内部意识薄弱

我国，行政事业单位通常是为广大市民提供公共社会服务，带有比较明显的公共服务属性，长久下来，由于部分行政事业单位领导内控意识不足，仅仅以为工作的主体在本单位对外服务上，单纯地以为，只要自己做好对社会大众服务工作、提高广大市民满意度、得到上级领导组织的嘉奖就算很好地履行了自己的职能，而对自身单位的内部控制没有建立完善的体制，并对建设内部控制的重要意义没有正确的认识，甚至单纯地认为内部控制只是一个普通的财政管理部门，或者是在执行内部控制的过程中没有找到适应自身单位的内部控制执行方法，没有找到成本效益的制衡点，形成了两个极端，过大或过少地投入内控成本。

内部控制可涉及行政事业单位内的所有员工，在内部控制建设的制定、执行到实际落实的整个过程中，需要领导者强有力地组织领导，多个区级、部门、科室共同协作完成。[3]而部分领导者自己对内部控制的认识不到位，也直接使其领导的全体职工对内控认知不足，这样的单位往往内部控制建设不健全，执行力低下、无法落实到位，使行政事业单位内的内部控制只做表面工作，流于形式化，导致其内部在管理上出现许多漏洞。

1.2 内部机构设置不合理

在部分行政事业单位内部存在一些岗位责权不明确、职能相互交叉、部分岗位出现兼岗的现象，一些单位在设置岗位时甚至出现随意性，对于内部控制管理制度的不完善，也导致行政事业单位浪费了大量人力资源，加大了财务支出。在实际过程中，还非常容易出现相互推卸责任、“踢皮球”等情况。并且一些特殊岗位由于监管力度不足、没有严格按照标准定期轮换员工，导致他们之间出现相互包庇、串通，利用自身职能特性以公谋私，出现贪污腐败乱象。

目前，部分行政事业单位的权力过于集中，基本所有的单位活动事项都会有领导者参与审批，一些部门的职责不能充分有效地得到体现，作用得不到发挥。比如，一些事业单位在费用报销的时候都是通过先由领导做审批，再做审核报销的，也就使单位中的财务人员仅仅起到了掏钱的作用，没有直接参与单位业务管理的权利，对单位一些重要活动的决策过程也不清楚。

1.3 方向不明确

我国2012—2016年颁布了《行政事业单位内部控制规范》等多条关于单位内部控制的条令，明确了行政事业单位对内部控制工作的开展方向、工作重点等，帮助事业单位进行内部控制建设厘清思路、提高建设质量，也突出了内部控制在行政事业单位中的重要作用。不过，在诸多行政事业单位发展内部控制的建设中，由于其涉及整个单位经济活动，拥有极强综合性，加之部分行政事业单位之前一直没有进行过内部控制的发展建设工作，同时受本身之前内部管理的约束，不知先从何处下手发展，导致单位开展内部控制建设进度缓慢。

1.4 缺乏信息交流

国家政策对于行政事业单位活动的开展有着极大的影响。如果单位没有及时接收到准确的信息，那么单位活动肯定会在一定程度上偏离目标。并且一些单位的各个职级、部门及普通员工没有建立良好的沟通平台，单位一线员工针对工作提出的一些优秀的意见和丰富的实践经验，不能有效地在单位内部进行传递，许多优秀的工作经验信息不能相互分享，也影响事业单位工作的开展效率。

2 内部控制应对措施

2.1 纳入责任考核，将内控成果与单位的绩效考核相结合

事业单位领导者在单位内部控制建设的发展中有着主导作用。[4]如果领导者能够足够重视并积极参与内部控制建设工作，会大大提高内部建设的发展速度，可有效地推动单位内部控制的建立与有效地实施。我国，在对行政事业单位的考核主要是针对其单位工作开展情况，比如工作绩效、社会经济发展、人民满意度等，并没有有关单位内部控制建设发展方面的情况，因此行政事业单位领导是否将内部控制建设落到实处也不得而知，所以可以将单位内部控制建设情况和其绩效考核结合起来，奖惩分明，充分调动人员积极性。以引导强化事业单位管理者对内部控制的意识及观念，强化自我约束力，避免一些只做表面工作、停留于形式的情况出现，有效地提升事业单位内部控制建设发展速度。并且对于一些发展较慢的事业单位，可开展相关培训，培养单位管理层和普通职工的内部控制的自觉性，可以使单位内部自上而下，协同合作，为单位内部控制的开展创造优秀氛围。

2.2 坚持顶层设计，全员参与，全方面覆盖

内部控制建设可全面包括事业单位的经济活动。自上而下，区级、部门、科室及普通一线员工全部包含在内，对单位所有岗位、每一位員工进行管理约束，并根据行政事业单位自身不同的行政属性、业务范围、结构框架等实际情况，科学合理地编制岗位职责、管理区级、建设运行。整个单位内协助运行，使单位内每一个“零件”都能发挥出最大的价值，内部各岗位、部门相互配合、协同发展，也使资源更加合理分配，避免不必要的人力物力浪费。比如要对经济业务全部流程进行梳理并制定各个环节的控制方案，如预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理以及其他管理领域的管理等。

2.3 实现信息技术发展、资源共享，提高工作效率

信息技术已成为现在生活中不可缺少的一部分，可帮助我们进行科学的管理，利用信息化进行业务管理可以有效地提高工作效率，扩大服务活动范围，同时提升行政事业单位的透明度。同时，通过行政事业单位内部控制填报软件的开发及填报，可有效利用信息化将各部门、内部信息做统一处理，更加有利于资源共享，也可实现管理方式自动化，加大监管力度，减少不必要的部门，提高单位管理效率。加强单位内上下级之间的交流沟通，使信息更有效地进行融合，提高运行效率，共同促进事业单位的发展。有了信息化的支持，[5]事业单位必将能够更好地服务大众，提高社会满意度。

3 结 论

在社会经济高速发展的今天，内部控制作为一种覆盖整个单位的管理制度，对于行政事业单位快速稳健地发展有着至关重要的意义，可有效地降低单位发展中面临的风险，加强内部各区级、部门、员工的协作运行，加快内部建设速度，促进单位更快发展，带领企业进入另一片更广阔的天地。

参考文献：

[1]赵冬梅.唐山市行政事业单位内部控制存在问题及对策研究[J].黑龙江科技信息，2017（2）：296.

[2]薛晶晶.行政事业单位内部控制建设现状及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2017（12）：218-220.

[3]李家诚.行政事业单位内部控制自我评价报告相关问题研究[J].国际商务财会，2017，10（4）：59-64.

[4]李英.行政事业单位内部控制制度存在问题及解决措施[J].中小企业管理与科技，2017（23）：28-29.

[5]孙淑梅.行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策探究[J].当代会计，2017（6）：57-58.