浅谈企业管理中财务审核与内控制度建设

财务审核与财务内部控制是企业管理中的重要工作内容。健全的财务管理制度，是维持企业健康发展的根本。本文首先对报销单据、会计报表、合同、发票等财务审核中的重点审核内容加以归纳。再以优化财务管理团队、建立完善的法人治理结构、应用信息化技术手段、完善内控的监督稽核机制四项策略为切入点展开论述。

一、引言

2018年起，我国经济由快速增长逐渐转化为向高质量发展的阶段，在此背景下，我国的企业若想实现长远健康的发展，需要对企业自身的管理结构进行科学的梳理。在这个过程中，首先加强对财务审核与内部控制相关工作的重视度，确保财务管理制度的完善，为企业实现可持续发展创造良好的基础条件。

二、企业管理中财务审核的要点

（一）对报销单据进行审核

财务在针对报销单据进行审核的时候，需要针对各个部门所提交上来的原始凭证、单据中所记录的经济业务进行严格的审核，确保其符合国家法律法规中的相关要求与企业财务管理制度，审查该项经济业务是否与企业生产经营活动的需求相符，对相关计划与预算有充分的了解。对其中疏漏的环节加以完善。例如，在金额超出合同范围时应及时签订补充合同、对超标的差旅费报销进行特殊情况的说明等，避免在工作中有疏漏的产生。与此同时，还需要对原始凭证所体现的内容、附件、授权人员的签章以及各项手续的完整性进行审核，确保所上报的内容、数据的真实性。除此之外，需要督促相关人员对需要报销的项目及时报销，避免因延误而对财务工作的后续展开产生影响。对其提交的原始凭证中包含的金额进行核算，避免错误的出现。

（二）审核会计报表

在企业财务管理实际工作的落实中，财务人员需要审核会计报表与会计账簿二者所记录的数据是否符合，同时，以会记账簿中记录的数值与企业实际的款项、实物相对照，审核数量是否相符，例如，资产负债表中的货币资金是否等于出纳现金与银行存款日记账的综合，并在每月盘点现金的实有数以及对账单等，以便及时发现财产物资与现金管理等工作内容中可能存在的问题，追溯问题的成因，提出相应的解决建议，有效保障企业资产的安全。财务管理人员可以通过审核会计报表，针对企业的盈利能力、偿债能力等进行综合的评析，对企业的财务状况与经营情况做出完整的梳理，找出企业经营活动中出现的财务相关问题，有利于企业战略方向的调整。

（三）审核企业相关合同

财务人员在对购销合同进行审核时，应对合同标的物的名称、品种、规格、型号等单位说明有清晰的了解，判断合同中所体现的单价是否含税，针对涉及到国外货币计量的情况，需要进行相应的换算，以我国的汇率进行计量。在进行违约责任条款的审核时，需要格外注意合同上有关定金、订金、押金、保证金等文字的表述及用法，写有订金、保证金、押金等文字的情况是可以退还的，而定金则是属于不但不可以退，同时未履行收款方还需要双倍返还。财务人员需要有绝对清晰的认识，在审核合同中同时要注意分析合同成本，测算合同毛利，避免为企业带来经济上的损失。

在涉及税务事项的内容审核上，财务审核人员在合同签订时，需要确定对方纳税人的性质来开具不同类型的发票，在所签订的合同中提及兼营业务时对税率分别加以注明。

（四）对发票进行审核

随着税制改革工作的落实，我国对增值税发票在开具规范性方面有了更加严格的要求及标准，因此在财务审核工作中，财务管理人员需要注意对开具项目的完整性进行审核，其中包括增值税专用发票购买方信息如：单位名称、纳税人统一代码等内容的完整性。在涉及不动产出租、运输、建筑安装等业务时，对备注中项目的相关说明是否完整。确保发票印章的正确使用，避免盖章错误、模糊或未加盖印章的情况出现。除此之外，还需要关注销售货物、相关服务的名称是否与税控系统中的编码相对应。在销售方开具发票时，应确保与实际经营的业务相符合，不得对发票上的金额及品名随意变更。

三、企业管理中财务内控制度的建设

（一）优化财务管理团队建设

企业在内控制度的建立与管理工作的落实中，需要加强财务管理团队的优化建设工作。定期展开培训，提升财务人员的业务能力与综合素质，提高财务管理队伍的思想道德水平。同时，企业需要对自身的实际情况有足够清晰的认识，结合企业发展的战略目标，打造出符合自身发展的企业文化，将员工的个人目标与企业的发展目标做有效的关联，将个人利益与企业利益进行统一。通过专项培训，使管理者具备内部控制的管理素质，使员工有更好的执行力与业务能力。

（二）建立完善的法人治理结构

在企业管理的过程中，可以通过产权制度改革相关工作的落实来建立适应现代企业发展所需的制度。以科学合理的激励约束机制，激发和调动企业领导者的积极性对企业的经营做出充分的考虑。将企业领导人的利益与企业的发展紧密地联系在一起，才能够促使企业领导人与管理者有足够的动力去落实企业内部控制制度。由此可见，在企业财务内控制度建设的过程中，需要提高企业负责人对会计内控的认知与理解，提升其对财务管理工作的重视度，完善企业内部环境，才能有效确保公司内部会计控制制度建立的有效落实。

（三）应用信息化技术手段

在互联网时代的背景下，信息技术被普遍应用与各领域中，在提升工作效率的同时，为企业带来更加便利、系统化的工作方式。企业在建设企业内部控制时，可以将计算机、互联网、移动设备等技术应用到会计信息系统中，使会计人员实现高效、系统的管理。依靠计算机强大的运算能力，为企业提供精准的数据参照，进而制定企业战略发展规划。与此同时，可加强财务内部控制预防、检查、纠正等功能的应用，使财务控制手段更具高效性与灵活性，全面提升财务内部管控的能力。

以宜昌市機关事务管理局首创内部控制信息化管理系统，在全市进行试点的项目为例，市机关事务管理局将财务管理、政府采购、资产管理、项目管理和合同管理等相关财务制度流程，以信息化的管理系统进行管理，对所涉及的业务风险进行全面的控制，降低财务工作中人为操纵的因素，有效地化解了财务管理风险。

（四）完善内控的稽核监督机制

财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。企业在财务内控制度建立的过程中，应及时建立财务稽核制度，对财务管理工作中的舞弊情况做有效的避免与防范，确保稽核部门的权责可以有效执行，对财务部门日常核算工作中的疏忽、错误进行及时的纠正，查找企业在经营过程中是否有业务漏洞的存在。同时配合风控法务部门对企业内可能存在的风险进行预测评估，为企业完善内控制度的工作尽到应有的责任。

例如，国电哈密煤电开发有限公司在2018年针对监督机制加以完善。具体工作落实中，各部门在费用报销时，需要将单据打印按照流程进行逐一签字后，再将单据提交给财务人员。此后由财务稽核对纸质版及电子版单据加以审核。同样，每月的相关费用报告在经监审部门审核无误后，提交相关责任人签字确认，确保各项费用监管到位。

五、结束语

综上所述，财务管理工作的正常运行，可以为企业的可持续发展起到强有力的支持与保护作用。因此，企业在发展与转型的过程中，需要对财务管理工作起到足够的重视，确保财务审核工作中依照相关规定及要点落实，同时加强财务内控制度的建立，为企业的发展打下良好的基础。（作者单位为西南财经大学）

作者简介：张哲 1990年10月1日，女，四川省成都市郫县，大学本科，财务管理，西南财经大学。