中小型企业财务管理存在的问题及对策

田啸

摘 要：中小企业是我国国民经济的重要组成部份，吸纳了80%的城镇人员就业，随着改革的持续深入，中小企业将在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。本文针对目前中小企业财务管理中存在的财务管理观念落后、资本结构不合理、财务管理过程粗放、机构设置不健全四个方面的问题，提出了加强财务管理意识、多渠道筹资、精细化管理、健全机构设置四个方面的措施。

关键词：中小型企业 财务管理 管理观念 资本结构 管理过程 机构设置

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-127-02

财务管理是在一定的整体目标下，关于投资、筹资和营运资金，以及利润分配的管理。财务管理通过财务数据的分析，可以准确地反映出企业的经营状况，预测未来的发展趋势，结合企业所处的外部环境，有助于公司建立正确的经营战略和发展方向；财务管理通过优化资本结构，合理配置資产，能加快资产的周转，提高公司的运营效率；财务管理还通过对财务数据的比较，发现公司运营中出现的异常，堵塞漏洞，降低风险。

1 中小型企业财务管理存在的问题

1.1 思想意识不重视，财务管理观念落后

（1）重财务核算，轻财务管理。湖北蕲春鑫丰废旧家电拆解有限公司是中再资源环境股份有限公司的全资子公司，母公司和子公司领导每月关注收购、生产任务是否完成，利润是否达标，而对利润背后深层次的经营风险、时间价值以及边际成本等很少提及。财务人员的工作也仅仅是记账报税，基本是事后管理，很少事前计划，事中控制，事后分析。

（2）财务管理缺乏全员参与。财务管理涉及企业经营活动的方方面面，需要各部门人员的参与和执行。如在鑫丰公司，制定好的月度资金计划，需要销售部门按计划销售回笼资金，但销售部门往往以产品市场价格高低来决定销售与否，对财务管理的配合度低。

（3）缺乏监督制约，财务风险管理意识弱。由于中小型企业经营决策权力往往过于集中，缺少监督和制约，管理者风险意识薄弱，投资决策过于草率，资金筹措规模和目标盲目随意，投、筹资风险高。

1.2 资本结构不合理，筹资渠道单一

（1）负债比重大，财务风险高。由于一般中小企业股东出资相对有限，而公司出于利益最大化的目的，会追求规模效应，相应资金需求增大，公司自身积累有限，由于中小企业融资渠道单一，无法直接通过发行股票、债券等方式筹资，往往这部份资金只能通过银行借款和社会借款解决，造成中小企业负债比重大，财务风险高。

（2）流动资金和非流动资金失衡。由于中小企业财务管理通常停留在企业业务的表面，很少系统考虑流动资金和非流动资金的结构问题，由于资金的流动性和短、长期借款错位，经常出现资金运转不畅，严重时甚至出现债务违约，陷入困境。

1.3 财务管理过程粗放，财务监控不力

（1）营运资金管理不力，运营效率低。一是很多中小企业对资金的使用没有严格的预算和计划，资产购置、费用支出随意性很强，日常运营中经常出现资金匮乏的情况；相反一些民营企业为了躲避相关部门的监管，大量使用现金结算，库存现金数额很大，带来了资金风险和资金的闲置和浪费。二是一些企业为了片面追求销售规模，盲目地使用赊销政策，但缺乏有效的信用政策和有力的催收手段，对应收账款的管理能力较弱，导致货款回收存在问题，形成大量的坏账。家电拆解行业由于实际发放的废旧家电拆解补贴基金滞后2年以上，更是沉淀了大额的应收账款。三是存货控制薄弱，周转缓慢。就鑫丰公司而言，月末存货往往在月销售额的2倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。尤其是废旧家电拆解厂拆解出来的一部份产物是危废产品，国家对这部份产品销售转移实行审批制度，同时客户要求有相应的处理资质，更要求合规和销售部门应提前谋划，周密布置，才能保证存货周转顺畅。

（2）缺少财务筹划，财务管理盲目。中小企业多关注经营过程中的财务控制，却不够重视财务筹划。一是资金筹措规模和目标随意，忽视资金成本和筹资渠道选择；二是项目投资可行性论证缺失，决策程序不规范，投资决策草率；三是对税收和相关行业政策理解不到位，不懂得通过税收筹划来充分享受国家对研发投入、环保设施、资源综合利用、小型微利企业等方面的加计扣除折旧和税率等优惠政策。

1.4 机构设置不健全，财务人员素质不高

（1）机构设置不健全，岗位设置不合理。从节省成本的角度考虑，大多中小企业机构设置不健全，管理上层次不清，权责不明确。就鑫丰公司而言，没有建立内部审计部门，缺少必要的财务监督；仓储部门和销售部门负责人由一个人兼任，不符合不相容职务相分离原则。

（2）财务管理体系薄弱，财务管理不深入。当今财务组织管理不断向整合的趋势发展，不仅财务组织管理之间不断整合，技术、信息和管理之间的整合趋势也日趋明显。中小企业财务管理工作开展起来往往零散，随意性大，没有形成系统的财务管理体系。中小企业的领导权通常掌握在投资者手中，他们更多的擅长于销售和技术，对财务管理缺少认识，没有将财务管理作为企业管理的核心部份，使财务管理失去了应有的地位和作用。

（3）财务人员素质偏低，知识更新慢，能力欠缺。由于中小企业高层管理人员重经营，轻管理，能提供给财务人员的待遇有限，所以企业很难招到高素质的财务人员。私营中小企业的财务人员很多就是老板的亲戚，甚至都没有经过系统的财务专业训练，从事基础的财务核算工作就很勉强，很难胜任高水平的财务分析和管理工作。当今资本市场发展较快，税收政策改革力度加大，会计准则修改、增加较多，中小企业财务人员往往缺乏学习和培训，知识储备落后于时代的发展。

2 解决中小企业财务管理中存在问题的对策

2.1 加强财务管理意识，树立正确财务管理观念

（1）建立以财务管理为核心的管理体系。中小企业高层要以转变观念为先导，建立以财务管理为核心，以采购、生产、销售等部门为主体的管理体系。财务部门也应树立以财务核算为基础，以财务分析为重点，通过预算计划、费用审核、绩效管理等手段实现事前、事中、事后的财务控制观念。在财务管理和控制的过程中，应加强信息的及时畅通交换，使企业各层级管理人员及时掌握采购、生产、销售的实物流和价值流等信息，利于企业有效决策。

（2）树立全员参与财务管理意识。一是通过财务制度的制订和学习来提高公司经营管理人员的财务管理意识，把强化资金管理作为各部门参与财务管理的重要手段；二是通过规范合理的财务流程来加强各岗位人员的财务管理意识，建立财产物资的内部控制制度，在物资采购、入库、领用、销售各环节建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护资产安全；三是通过财务和审计部门的监督和制约来提高全体人员的财务管理意识，定期检查盘点资产，抽查单据，辅之以相应的奖惩措施来提升全体人员的财务管理意识和水平。

（3）正确进行投资决策，提高风险管理意识。中小企业投资要面向市场，投资前对项目进行充分的市场调研和可行性研究，在资金、技术、管理、效益各方面进行充分的论证分析；重大融资决策前也应从资金来源、还款能力等方面进行论证，谨慎决策，控制风险。

2.2 多渠道筹资，保证合理资本结构

（1）多渠道筹资，降低资产负债率。中小企业要建立健全的法人治理结构，规范财务核算，提高财务信息的透明度和可比性，利用目前多层次资本市场已初步建立的时机，通过新三板、新四板、创业板、中小板引进权益资金，或引进创投、风投、各种基金及其他民间资本，改变过去一味依赖银行借款的融资模式，通过直接融资和间接融资相结合，降低资产负债率，保证合理资本结构。

（2）长短结合，提高还款能力。中小企业可利用流动资金借款、债券、融资租赁、保理等多种方式进行融资，根椐企业所处行业和自身经营特点，合理配置长、短期借款。资产配置上，除考虑生产经营需要外，兼顾长、短期借款的结构情况，保持资产的适当流动性，提高还款能力。

2.3 精细化管理，加强财务管理过程控制

（1）日常运营精细化。一是中小企业应每月编制资金计划，加强现金的收支管理，充分利用现金浮游量，合理进行资金分配，实现流动资金和非流动资金的合理分配，提高企业资金的利用效率；二是加强应收账款的管理，对客户进行信用分级，依据客户不同信用等级制定不同的信用政策，减少坏账的发生率；三是細化存货管理，根据公司的经营情况合理制定进货批量和进货时间，通过安全储备、经济批量等数据的测算，做到既能满足生产需要，又避免存货积压滞销、变质等。

（2）财务筹划精细化。财务筹划是企业根据经营活动实际，选择投资方向，确定筹资渠道和方式，形成最佳财务结构，帮助企业实现战略目标。中小企业进行筹资筹划时应根据企业所处的发展阶段，以风险控制为前提，合理选择筹资方式，降低资金成本；投资筹划应充分利用国家的兼并重组和固定资产加速折旧等优惠政策，测算项目内含报酬率和净现值，优化投资方案；税收筹划要和利润分配计划结合起来考虑，充分利用国家对研发投入、环保设施、资源综合利用、小型微利企业的税收优惠政策来进行。

2.4 健全机构设置，提升财务人员素质

（1）健全部门设置，构建多层次管理体系。中小企业要创造条件引入现代企业管理制度，健全部门和机构设置，对企业的组织架构和管理体系进行重新设计和调整，构建现代公司治理机制，为良好的财务管理打下坚实基础。

（2）把握招聘关，招录高素质财务人员。中小企业要适当提高财务人员待遇，积极向社会招聘，尤其要引入一些熟悉资产重组、资本市场运作、理念先进，业务能力强的高素质人才，带动企业财务管理水平的提高。

（3）加强培训，提升财务人员业务能力。中小企业还应加强对现有财务人员的培训，通过培训和学习来提高财务人员的业务能力和综合素质，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，提高财务人员整体财务管理能力。

参考文献

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