勘察设计单位内控环境分析及建设新思路

■/王圣翔

从勘察设计行业来说，勘察设计单位的管理体制和机制也随着我国市场经济进程经历一个发展的过程。早期的勘察设计单位都是事业单位，管理上基本上沿用行政手段。改革开放以来勘察设计单位先后经历了四次重大的改革，从80年代开始的承包责任制到90年代的企业化管理，2000年初又开始了多元化产权结构的改革，现阶段又启动了新一轮的事业单位改制。勘察设计单位虽然经历了这么多年的体制机制的改革，但是由于各种因素的制约，管理制度还是比较传统和落后，并未建立起完善的现代企业制度，加上其生产方式和人员结构与一般的生产型企业有着巨大的差别，在推行内部控制制度建设的过程中遇到了更大的困难和阻力。本文从勘察设计单位的内部控制环境入手，对这类企业的特点进行了分析总结，并在此基础上提出勘察设计单位建设内控制度的一些新思路。

一、勘察设计单位内控环境的特点

本文所说的勘察设计单位是指专门从事建设工程勘察和建设工程设计工作的单位，勘察设计单位所提供的勘察设计服务是现代服务业中的技术服务，与传统的工业化产品生产方式有着极大的差异，它是凭借专业技术人员的经验和创意在国家规范的框架下进行的一种创造活动，并不具备明显的标准化条件。正是在这种特殊的生产方式下，勘察设计单位形成了特殊的组织架构、企业文化等等，从而形成了特殊的内控环境。

根据《企业内控基本规范》内部控制环境是内控制度建设各个要素的基础，它一般包括：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等等。可见，内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称，勘察设计单位在特殊的生产方式和特殊的人员结构条件下，以及由此产生的企业文化形成了勘察设计单位特殊的内控环境，我们只有正视这些特殊性才能更好地推进勘察设计单位建设更有效的内控体系。

（一）特殊的生产方式

由于勘察设计服务这种服务产品生产方式的特殊性导致了在勘察设计单位中专业技术人员之间并不是单纯的组织关系，而是在更深层次又形成了一种网状的非组织关系，这种网状关系直接影响了内部控制制度的建立和实施。

勘察设计服务是专业技术人员进行的创意与创造活动，这种生产方式并没有明晰的标准化流程，一件勘察设计服务产品的完成通常需要几个不同专业技术人员或者一组专业技术人员通过若干次头脑风暴形成方案再继续磨合细化的过程，在这个过程中有太多的偶然因素，这与工业化的产品事先设计好的流水线生产有着本质上的区别。正是这种生产方式上的区别导致了勘察设计单位内部人员之间的关系与工业化生产的企业组织内部人员之间的关系呈现出截然不同形态。勘察设计单位这种依靠专业技术人员个人或者团队的创作和创意的生产方式，人员之间虽然存在正式组织关系下形成了线性关系，但在实际生产过程中由于需要专业技术人员之间充分的交流与沟通，实际上形成了网状的非组织关系，而这种网状关系由于勘察设计单位人员结构的特性又被进一步加强了。

（二）特别的人员结构

勘察设计单位的人员结构比较特殊，这种特殊的人员结构进一步加强了单位内部专业技术人员之间的网状非组织关系。

由于勘察设计服务产品主要依靠人的创意和创造，所以专业技术人员总体的专业和文化素质较高，但勘察设计服务行业规模又相对较小，进而决定了在校学习的专业人数和实际从业人员数量都比较少。根据住房与城乡建设部公开披露的信息，2016年工程勘察设计行业年末从业人员320.2万人，与上年相比增长5.2%；年末专业技术人员154万人。其中，具有高级职称人员35.2万人，占从业人员总数的11%；具有中级职称人员58万人，占从业人员总数的18.1%。年末取得注册执业资格人员累计34.9万人次，占年末从业人员总数的10.9%，虽然勘察设计行业经过多年的发展已经逐渐壮大，但是总体上还是呈现出人员素质高，数量少的特点。在这种特点下，勘察设计单位的从业人员之间大多存在各种私人关系，例如师承、校友等等，这种特殊的人员结构进一步加强了勘察设计单位内部人员之间的网状非组织关系。

从勘察设计单位的人力资源管理来看，其从业人员大部分是直接从学校录用的应届毕业生，这些学生由于在校专业学习基本上与已经在单位从业的专业技术人员有师承或者是校友的关系，少部分社会招聘的人员也基本上是本专业的人员极少有跨专业的人员进入。那么这部分专业技术人员进入单位以后自然融入到原来已经形成的网状关系结构中，从而强化了这种结构。

（三）熟人企业文化

勘察设计单位由于上文提到的生产方式和人员结构的特殊性衍生出了其特殊的企业文化，本文称之为“熟人企业文化”，正是这种企业文化直接影响了勘察设计单位的内控环境，甚至可以说“熟人企业文化”就是勘察设计单位的内控环境本身。

“熟人企业文化”是指组织内部依靠私人关系结成相对紧密的小团体，人与人之间的关系，个人与单位的关系通常难以通过制度去管理，在日常工作中形成了主要依赖于情面、信誉、品质等隐性的约束机制的一种企业文化。熟人企业文化是勘察设计单位特殊生产方式和特别的人员结构下形成的网状非组织关系在企业文化上的折射。勘察设计单位的专业技术人员在网状的非组织关系中，要完成勘察设计服务产品必须得到网状关系中各专业人员的协作和同专业人员的启发，在这种长期协作和沟通中人与人之间结成了相对固定的小团体从而对运用组织关系的管理手段产生消极的影响。

在“熟人企业文化”这种特殊的内控环境下，如果我们将一般企业内控体系建设生搬硬套到勘察设计单位，实施的结果往往并不是很理想，所以我们必须要正视勘察设计单位的这种特殊内控环境，对勘察设计单位内控建设作全新的审视。

二、勘察设计单位特色内控体系建设

上文所论述的“熟人企业文化”看似不能成为现代管理手段的土壤，阻碍了勘察设计单位建设内控体系，但本文认为抛开“熟人企业文化”本身的优劣，我们还是可以利用它的一些特点为我们建设更符合实际更高效的内控体系服务。

这种“熟人企业文化”是行业特性自发形成的，相对于生产型企业生产过程高度标准化流程化，勘察设计工作本身更需要独立和个性的张扬，如果为了内控体系建设而去损害这种特殊的企业文化导致整体工作效率的下降，其本身就已经违背了建立一个高效内控体系的最初目标。本文认为在这种看似落后的企业文化中，其实也蕴含着对内控建设有益的成分，下面将从内控建设的各个角度作简单论述。

（一）从内控环境角度

从内控环境上来看，“熟人企业文化”虽然有人情高于制度等各种落后的弊端，但是它也有人与人之间有着比一般企业组织关系更高的信誉成本，更能营造诚信敬业的工作氛围，而我们要做的就是通过正反两方面的手段，让这一特点为我们建设内控体系服务。正面的，比如通过制度，宣传等强化这种高度连接的信誉关系；反面的，我们可以设置一些公告、公示破坏内控措施和舞弊的机制，给违规设置更高的信誉成本。我们只要利用好这个看似落后的企业文化，就能改变整个内控环境，从而让我们的内控建设推进的更顺利。

（二）从信息与沟通角度

从信息与沟通的角度来看，企业一般通过的线性组织关系进行正式的信息沟通，通过特定的企业文化渠道进行非正式的信息沟通。但在勘察设计单位中，由于在表面的线性组织关系下，其实隐藏着一种事实运作的网状结构，也就是所谓“熟人企业文化”，在这种关系下并没有绝对的中心，而有各种影响力的比如师承、校友等形成大节点与各种小节点之间交叉形成一个松散的网状结构（图1）。我们可以设想，如果我们只要通过一些制度安排抓住其中几个关键的大节点就可以将整个组织打造成一个高效的网络系统，其收集和传递信息的效率不是降低了，反而是大大提高了。信息与沟通是一个企业内控系统的血脉，如果这个系统不通畅，内控体系的效率将大大降低，如果我们反过来有效的利用了勘察设计单位的“熟人企业文化”中所形成的网状结构非组织关系，将会把整个组织的上下的信息沟通渠道打通，一方面这种信息沟通方式将成为组织关系下正式信息沟通的有效补充，另一方面分布在各个方向的小节点是企业中最接近生产和服务现场的专业技术人员，也就是收集企业风险信息最有效的场所，通过这种网状的非组织关系进行的非正式信息沟通，将勘察设计单位识别和防控风险的能力大大提升了。

图1

（三）从内控监督角度

内部监督通常是一个企业建设内控体系的难点，那是因为内部监督天然不具备独立性，从而影响到监督的效果。但是我们通过上面的分析可以看到，在勘察设计单位内部其实是有一个个独立的节点构成的，通过这些网络之间大节点的控制和监督，其内部独立性其实是大大提升了的，如果制度设计得当，反而比一般企业更有效果。例如，在费用报销的审核流程中加入独立与项目组外的人员的复核功能，通过项目之间人员的相互监督就能使费用的控制大大增强。

三、“师徒制”在勘察设计单位内控体系建设中的运用

在勘察设计单位的“熟人企业文化”下，产生了很多传统的管理手段，这些手段在组织管理的发展过程中一度被认为是落后的和应该被摒弃的。但是在管理的实践中我们却发现这些手段是经得起时间的考验的有效手段，比如“师徒制”，而且经过一定程度的改造它不仅能够成为现代企业管理工具还能让它为内控体系的建设服务。

“师徒制”是勘察设计单位的一种传统管理手段是“熟人企业文化”的产物，它是指给每一位新员工配备一名骨干老员工作为“师傅”，在一段时间内“师傅”负责指导“徒弟”完成从校园到社会的转型。近些年来这种管理手段被认为是一种落后管理手段，但是文本认为，这种管理手段不仅能够让新入院的员工更快地将学校的理论知识转换成实际的工作能力，而且也促进了新员工迅速地融入勘察设计单位的企业文化。

更重要的是我们从内控建设的控制环境来说，“师徒制”是企业内控文化建设的重要工具，只要将相关的内控文化嵌入到“师徒制”教学考核体系中去，那么通过骨干员工将本勘察设计单位的内控文化点对点地将新员工塑造，起到了事半功倍的作用。

从更广泛的内控体系建设角度来说，“师徒制”促进了勘察设计单位内部组织的网状结构的进一步加强，能成为“师傅”这个角色的员工必然是原有网状结构中的大节点，而“师徒制”进一步加强了这种网状结构中大节点的力量。那么我们内控制度建设就能更好地利用这种大节点，从设计控制措施、建立信息沟通的渠道等各个方面为勘察设计单位内控建设服务。

勘察设计单位的内控环境由于生产方式和人员结构的特殊性以及由此产生的“熟人企业文化”成为内控制度建设推进的障碍，但是我们换一个角度去看这些“障碍”，这些“障碍”何尝不是一种优势，在勘察设计单位内控建设的实践中，只有正确的看待这些“障碍”，反过来利用这些“障碍”便会使我们的内控体系建设工作推进的更加顺利和效率。

[1]财政部，审计署.企业内部控制基本规范[财会（2008）7号]〔S〕.2008-5-22.

[2]陈彬.勘察设计单位内部控制存在的问题与对策〔J〕.财会学习，2015（17）.