中小企业现金流管理缺陷的现状分析及相关建议

谢煜君

摘 要 中小企业是中国数量最大，最具有创造力的企业群体，它提供了50%以上的税收，创造了60%以上的国内生产总值。而我国大部分中小企业发展规模小，地域性强，融资困难，资金短缺，其中资金短缺问题尤为突出，本文从中小企业生存现状出发，对其现金流短缺成因进行相应剖析，并给出相关建议。

关键词 中小企业；现金流；管理现状；建议

一、我国中小企业现金流管理现状分析

（一）现金流管理成本过高。完善的现金流管理包括方方面面，有现金预算，有额度控制，有基于税收的，有基于信用额度的，若是全方位做到完美的控制，其成本必然是巨大的，但是中小企业只需要结合自身的业务特点，在主要的方面做到基本控制，便可以使现金流更好更快更高效的运转，很多中小企业不愿意去尝试，没有培养和吸收相应的人才，把握不了管理成本与收益之间的平衡点，就难以利用相关管理手段去创造更多收益。

（二）现金流内部控制制度不完善，预算管理制度不健。现金流内部控制制度是否完备直接影响着企业现金流管理的效率。但是，目前我国中小企业的内部控制方面普遍存在制度欠缺、执行力薄弱、主观因素过重等问题。特别是绝大多数中小企业都没有围绕现金流管理建立起专门的内部控制制度，这种内部控制制度的不完善，必然使得中小企业现金流管理处于无序状态，从而影响到现金流的循环和企业的持续经营。现金流预算是企业控制现金收支、组织财务活动、平衡调度资金的直接依据。部分中小企业即使编制现金流量预算，却没有充分考虑企业的发展规划，缺乏量化分析，预算编制不完整、不科学；或经常更改预算，现金使用混乱，导致现金流运转失控。这些现象致使企业产生大量的半拉子工程和投产后因无流动资金而停产的项目。

（三）融资成本高，融资困难。在自由竞争的市场上，小企业是永远争不过大企业的，投资者往往青睐于那些业绩出色，效益稳定的大企业，而不会把资金套在风险较大，制度不完善的中小企业，相比于中小企业，大型企业的家大业大，收益稳定，自身就有很强的广告效益。虽然很多投资者对中小企业要求更高的回报率，但是风险和收益往往是成正比的，对中小企业投资的风险远远高于大型企业，很多风险中立和规避者不愿意投资于中小企业，这使得中小企业融资困，只能以更高的融资成本去吸引风险爱好者的投资方。

二、改革与完善现金流管理的对策与方法

（一）建立严格的监督和考核机制。大多中小企业管理层对现金流管理环节监控不力，缺乏严格的现金流监督与考核机制。由于种种原因，监督与考核机制也很难及时有效地发挥作用。相当多的中小企业在重大决策上缺少有效的约束机制，领导者个人说了算，导致现金流的流向与控制脱节。很多中小企业领导不了解企业的财务状况，出现“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”的现象，使得财务监督考核流于形式。严格的监督和考核可以实施责任中心制，严格归咎责任的从属，分部门分指标的将现金流严格控制。

（二）编制现金预算，强化资金调控。现金流就像企业的血液，血液流动较缓的情况下，会使得企业经营困难，血液流通中断了，那么这个企业只能破产清算。因为现金流是按收付实现原则进行计量的，与实际资金运动相一致。而在权责发生制下，企业收益与现金增量可能会发生不一致的现象。预算现金流量表的现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的凈值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，能对现金流进行大致的把握，能够合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，避免企业出现现金流短缺的问题，加快企业血液流动，资金回笼。

（三）学会更好的利用国家优惠政策和银行融资通道。国家为了鼓励中小企业的快速发展，出台了许多方面的扶植政策，如金融方面的专门建立的专门金融机构和信用制度，税收方面的特别折旧与部分国家重点扶持项目的5年免税等等，每一项新兴政策，都值得去研究，都要学会去利用。同时在选择融资银行时，你应该考虑，他们是否对你的企业规模，类型和发展进程有兴趣？多大的分支机构最适合你的企业？作为小分行的大客户你可能得到更多的优惠；但同时意味着你的账目要经过详细的审核，而作为大分行的小客户，你可能不受关注，但是可以接触到直接决策人和享受专业的服务。同样不同银行具有不同的贷款政策，要将各种银行进行比较，匹配到一个最适合你们公司的银行，银行就像商品，你要去了解他，才能合理使用它。

（四）建立销售回款责任制。企业要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、旅差费挂钩。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆死帐，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。当然员工在回款方面作出重大贡献的，也要有相应的比例奖金作为奖励，在追究责任的同时也要建立起相应的奖励制度，才能让员工有更高的热情投入工作。

（五）全面清理，分类建档。企业要对应收、应付帐款情况进行全面清理，摸清底数，准确掌握应收、应付帐款的详细情况，包括应收帐款的帐龄、数额、类别、缘由、收回的风险及虚列的帐目，并与欠款单位进行核对，及时获取有效的追款凭据。在对应收帐款的帐龄、风险程度全面分析的基础上，根据帐龄的长短、额度的大小和欠款对象的经营状况，分类建立档案。应付帐款也要及时、主动与供货企业核对，建立相应档案。有序的档案分类处理可以缩减资金回笼时间，也可以有效的规避某些坏账风险，在一定程度上提高的工作效率。

总之，中小企业的发展面临着种种问题，而现金流短缺尤为突出。如何在源头和去向上把握好现金流，控制好现金流，尤为重要，我国的中小企业的发展还有很长一段路要走，其改革创新势在必行。

参考文献：

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