试论国有企业内部审计的现实困境与改善思路

陈国静

内部审计是在企业内部控制不断完善的同时，在治理结构上实现了进一步深化改革，使得企业的经营管理得到优化，各种资源得到最大价值的利用。对于国有企业而言，内部审计是一项重要举措，对国有企业的发展状况具有直接的影响。但是，国有企业在内部审计的过程中，会由于各种原因使得内部审计工作在开展时遇到现实困境，这就需要改善内部审计的思路，找出克服困难的途径，提高国有企业的管理质量。本论文针对国有企业内部审计的现实困境与改善思路展开研究。

国有企业是国家发展的基础，也是国民经济的重要保证，内部审计对国有企业起到了重要的支撑作用，保护国有资产不会流失，起到增值服务作用。可见，现代的国有企业管理中，内部审计工作是非常重要的，也是国有企业组织架构重要组成部分。国有企业要做好内部审计工作，就要维护其独立性，做到审计工作规范化，还要做好审计评估工作，发挥其监督和服务作用，推动国有企业更好地发展。

一、国有企业内部审计在经营管理中所發挥的作用

（一）国有企业内部审计对经营风险可以起到一定的防范作用

国有企业在经营管理中，内部审计是重要的内容，其改进程度对国有企业的发展起到了重要性作用。行业内部审计能力水平关乎到国有企业各项经济活动的实效性，通过发挥其审查和监督的作用，保证资产高效流动，维护国有企业资产的安全。随着内部审计范围的拓宽了，国有资产不仅能够保值，而且还会增值。

（二）国有企业内部审计对经营效果有效评价

受托经济责任产生之后，国有企业内部审计应运而生。受托管理国有资产的经济责任人多是国有企业的管理人员，如果对于这些经济责任人员没有做好监督审查工作，没有将绩效评价落实到位，就会影响国有企业的经济活动。通过发挥内部审计的作用，对国有企业各个职能部门的经济活动和管理工作做出客观的评价，就可以有效避免管理腐败问题产生，通过对国有企业管理者的审计，推动国有企业更好地发展。

（三）国有企业内部审计使得企业的经济效益提升

内审部门作为审查和监督国有企业经济活动的重要行为，也是国有企业管理中的重要职能。国有企业要长期稳定地发展，就要求内部审计人员审查各项经济活动，及时发现经济活动中所存在的问题，查找造成问题的原因，提出针对性解决措施。国有企业的内部环境得到完善，经济效益增强，国有企业的行业竞争力也会提升。

二、国有企业内部审计工作中所面临的现实困境

（一）国有企业内部审计缺乏独立性

内部审计部门和专门从事审计工作的是内部审计的主体，承担国有企业的审计责任。审计工作的质量取决于内部审计人员的能力，但是国有企业的审计部门多缺乏独立性，与内部管理部门都存在着关联性，就导致审计部门的独立运行能力下降，审计效果降低，甚至在内部审计的专业标准框架下，依然会有企业的领导干预，使得内部审计工作的范围以及审计人员的职责受到限制。一些国有企业的审计工作是财务管理人员承担的，一身兼多职，必然会影响内部审计工作效果。

（二）国有企业内部审计机构缺乏创新性

国有企业的内部审计看起来很简单，事实上专业技术性是很高的。审计人员不仅要熟悉会计知识、财务知识，还要了解专业的审计知识，并在开展审计工作中合理运用。另外，审计工作中还要应用信息技术，所以，审计人员精通计算机技术、熟练操作审计应用软件是非常必要的。

但是，在目前国有企业具体的审计工作中，却存在专业人员短缺的问题，导致审计工作形式化而缺乏创新性。多数从事审计工作的人员为年轻人，在审计工作上缺乏经验。虽然年轻人具备一定的计算机操作能力，但是，面对各种电子数据信息也是感到手足无措，难以保证审计工作质量。

三、国有企业内部审计工作现实困境的改善思路

（一）国有企业内部审计工作要统筹规划

国有企业内部审计工作要统筹规划，就是在审计计划管理中要做到集中统一，将所有的可利用的资源整合，还要落实监督和考核工作。通过集中管理，使得国有企业的内部审计规范化、体系化运行，发挥内部审计的职能作用。

在具体的审计工作中，要做到整体管理，审计要分层次展开，资源优化，提高调度能力。在对审计工作统筹管理的过程中，还要加强风险导向能力，将审计成果用图表呈现，将具有参考价值的数据资料提供给企业的领导。

在开展审计工作，要进一步深化，收集业务数据，对财务信息进行分析。审计工作是建立在数据的基础上的，通过分析行业数据以及财务信息，对审计建模，实施审计的动态化监测，可以提高审计工作效率，扩大审计工作的覆盖面且能保证审计工作的质量。

国有企业在开展审计工作中，还要做好监督管理工作，保证审计工作中所采用的方法得当，包括审计的程序、审计控制的流程以及审计的结果等可论证，使得审计的质量提高。

（二）国有企业对于内部审计工作具有风险导向性

在实施内部审计的过程中还要做好风险评估工作，提高风险评估的准确性，所获得的数据信息就可以作为审计部门制定审计计划的重要参考依据，由此可以将审计范围确定下来。在审计工作中要采用合适的风险评估方法，还要做到逐级评审，通过开展风险评估业务，对于内部审计统一管理，对于审计工作中所存在的不足及时发现，注重内部审计的工作方法，发挥审计工作的功能，提高审计效率。国有企业审计过程中，要从企业组织管理出发，不断改变工作方法、调整工作范围，审计创新意识上要与时俱进，加大审计信息系统的应用力度，使得审计方法具有针对性，内部审计中风险指数就会降低，审计效率也大大提高。

（三）国有企业内部审计管理机制要进一步健全

国有企业要正确认识内部审计工作，重视内部审计部门的独立性，管理人员不可以过多干涉审计人员的工作，还要在多方面给予必要的支持和鼓励。对于内部审计工作所持有的错误观念要及时改变，认识到审计与国有企业的生存密切相关，而且还关乎到国有企业的发展，对企业自身利益具有重要的影响。所以，要强化审计人员的专业培养工作，保证审计制度落实，审计工作有效实施。国有企业审计人员的职业素质提高，对于信息技术有效应用，根据审计工作需要将审计模型构建起来，有助于提高审计工作的质量和审计工作的效率。

四、结语

综上所述，国有企业的建设资源丰富，组织管理机制完善。为了切实地发挥资源效应，就要重视内部审计工作，这是提高国有企业管理质量的关键。所以，在国有企业的内部审计工作中，要与企业的管组织管理以及企业的经营管理紧密结合，将审计落实到各个方面，做好评估和监督工作。对于国有企业内部审计管理中所存在的缺陷要及时发现，积极寻求改善思路，提高审计操作标准，保证国有企业健康发展。（作者单位为长江大学经济学院）