对当前形势下企业内部控制建设的一些思考

白亮贤

随着社会经济的全面快速发展，企业在日益激烈的市场竞争环境下，想要获得良好的经济效益，想要优化自身的核心竞争力，仅仅依靠传统的粗放型管理方式，显然难以实现企业经营与发展的目标。特别是在新形势下，企业只有建构科学的内部控制制度，企业只有注重内部管理，才能切实推动企业的长效可持续发展，也才能切实提升企业的核心竞争力。

在新形势下，市场竞争的态势愈演愈烈，企业在激烈的市场环境下，既面临着较大的竞争，也面临着较大的发展机遇。一直以来，企业在经营与发展的过程中，并不注重内部管理和控制，而是将更多的精力和时间停留在外部环境的监控与动态管理上，这无疑会在很大程度上影响企业的管理水平。在新形势下，企业必须加强内部控制与管理，综合性优化企业的内控能力，全面提升企业的整体发展水平。

一、我国企业内部控制中存在的问题

在市场经济快速发展的今天，企业科学的内部管理与控制，直接关系着企业的核心竞争力，直接关系着企业的整体发展水平。当前企业在内控管理和控制过程中存在的比较严重的问题：

（一）内控环境不完善

在新形势下，企业进行科学的内部控制与管理必须依托于完善的内控环境，这种内控环境包括物质环境，也包括人员构成、思想动态、组织制度等方面。比如企业工作人员对内部管理的重视和认知，工作人员对内部管理制度的执行等。但当前企业在进行内部管理时，明显缺乏科学的环境支撑。现在许多企业的内部控制环境都存在或轻或重的缺失问题，人员结构不合理、权责划分不明确、董事会与内部审计职能没有得到有效发挥等，这些环境问题都极大地制约了内部控制管理工作的有效开展。还有部分企业并不注重内控管理，上至管理领导层，下至一线员工，都没有意识到内部控制建设的重要价值。

（二）措施和程序不明确

在新形势下，企业快速发展的关键在于科学的内控管理，在于完善的内控程序。虽然很多企业业已关注到企业内部管理的重要性，也采取了一系列措施来切实推动企业的内部管理，但总体来看，企业内部管理的整体质量并不高，很多内部管理措施难以真正落到实处，也难以真正发挥效用。企业内部管控之所以力度不足，实效不高，就在于企业缺乏内部管理的措施和程序。一方面，企业内部管理的措施不完善，很多方式方法没有与时俱进，也没有有效落地。另一方面，企业内部管理组织体系混乱，各个部门之间、各个人员之间存在着交叉性，一旦出现问题可能面临着谁也不管的窘境。此外，企业缺乏科学的内控管理流程。在内部管理实践中，相对混乱的流程直接影响着企业内控管理的整体水平。

（三）内部审计机制不完善

内部审计是企业内部控制的一个重要环节，完善的内部审计机构，健全的内部审计机制，直接关系着企业内部审计工作的有序进行。当前企业在内部控制建设中，缺乏对内部审计的重视。部分企业为了节省资源，节约资金，并没有设置内部审计机構，往往由会计人员兼任。还有部分企业虽然设置了内部审计机构，但并未保证它的独立性和权威性，而是将其隶属于会计部门，这本身无法发挥内审机构的监督权力，当一些机构负责人等作出不符合规章制度或者不利于账款安全的规定和要求不能做到予以否决。此外，企业内部审计人员缺乏专业的素养，缺乏一定的职业道德，这也会在很大程度上制约着企业的内部控制水平，影响企业的内部控制效率。

二、新形势下企业内控控制建设的几点思考

在新形势下企业在快速发展的过程中，面临着非常激烈的市场竞争，企业若想永葆发展活力，企业若想提升自身核心竞争力，就必须加强内部控制与管理，综合性提升企业内部控制的整体水平和力度。

（一）完善企业内部控制环境建设

新形势企业内部控制至关重要，科学完善的内部控制环境，直接关系着企业内部控制工作的有序开展。因此，企业在开展内部控制过程中，必须率先优化内部控制环境。第一、明确企业内部控制的主客体。企业内部控制是人参与的工作，其主体是人，客体则是需要管理和控制的方向。企业营造科学的内部控制环境，就必须率先明确内控主客体。所谓的主体就是指谁来负责企业内部控制，科学的内部控制，需要明确不同主体的工作职责和权限。如经营者在内部控制过程中需要明确企业的发展方向，提升企业的核心竞争力。第二、强化董事会职能，进一步完善公司权利安排、责任分工和约束机制。第三、优化企业人力资源的科学配置。在新形势下企业长效发展的关键是人，企业内部控制的关键也是人。完善企业内部控制环境，需要全面提升人的素养。通过加强人力资源配置，通过强化培训体系，通过奖惩激励措施等来全方位提升人的素养。尤其是要提升会计人员的专业素养，积极优化会计人员、内审人员的职业道德。

（二）完善企业内部控制体系建设

在企业内部控制过程中，针对当前内控流程混乱，内部措施不足的现状，企业必须注重内部控制体系的科学完善和全面统筹。一方面，企业应该构建层次化的内部控制体系，按照内部控制的侧重点及方向，制定相应的内部控制体系。第一，贯穿于企业经营发展全过程的内部控制体系，构建完善的风险控制体系，及时发现企业经营发展中存在的各类风险，科学把握企业的发展方向。第二，设置事后监督、会计机构。在企业内部控制体系中，会计人员扮演着关键性的角色。会计人员需要充分发挥会计监督的职责，按照科学的流程，按照规范化的制度来有效执行会计监督，保障会计监督的整体成效，保障会计监督的及时与连续。第三，构建独立属性的内部审计机构。内部审计部门应该与会计部门平行，独立发挥监督控制权限，站好“最后一班岗”。内部审计机构除做好常规的审计外，还需要做好举报回馈、离任审计等，尤其是要做好企业会计报表的全面审计。

（三）完善企业治理结构

在新形势下，企业加强内部控制力度，企业优化内部控制成效，需要依托于完善的公司治理结构，也需要健全企业内部审计机制。一方面，新形势下企业加强内部控制建设，需要积极推动现代企业法人治理结构，建立和规范企业治理结构和议事规则，明确各个管理部门的权限，科学划分他们在企业内部控制中的责任，落实监督考核和权力制衡机制。同时，在企业内部控制建设实践中，还需要企业优化各个部门的协调配合，积极实施岗位分离机制，确保关键岗位或者需要着重控制的岗位能够真正独立的发挥作用，确保不同部门之间能够互相制衡，避免“一家独大”。在新形势下，企业加强内部控制的建设与管理，还需要充分依托于信息技术手段，完善信息共享机制，为企业各项内控工作的有序开展提供重要的信息支撑。另一方面，新形势下企业进行内部控制，还需要完善内部审计机制。企业应该结合自身的发展实践及企业自身的内控工作，科学优化企业内部审计机制，不断完善企业内部审计制度，优化内部审计人员的职业素养，提升内部审计人员的职业道德，督促他们在各自工作岗位上认真履职，科学监督。

三、结语

在社会经济全面快速发展的今天，企业在经营与发展的过程中，必须加强内部控制管理。科学的内部控制，不仅能够有效提升企业的内向增长力，同时也能够加强企业的风险防控能力，优化企业的整体发展方向，提升企业的核心竞争力，全面推动企业的健康有序发展。因此，企业在内部控制建设过程中，需要构建完善的内部控制体系，优化企业的内部控制流程，提升内部人员工作素养和职业道德。（作者单位为柳州特来电新能源有限公司）