国有企业内部控制信息披露

李磊

内部控制是我国近年来理论界和实践界经常讨论的一个话题，特别是随着我国加入世贸组织，每一个单位都需要建立现代内部控制体系，这是逐步建立相应的国际化管理体系的基础。我国国有企业掌握着国民经济的命脉，对我国经济发展的兴衰成败具有非常重要的作用，所以国有企业内部控制的创新与发展更影响着我国所有企业的未来和命运。文章分析了国有企业内部控制信息披露存在的问题，并提出完善国有企业内部控制信息披露的对策，具有研究价值。

国有企业是国民经济的支柱，其资本数额巨大，影响广泛，在国民经济的重点领域和关键部门中处于领导地位，国有企业以确保国民经济的持续、健康、快速发展，发挥着至关重要的作用。我国国有企业促进经济发展和社会进步，建设社会主义精神文明，具有重要的现实意义，国有企业的内部控制发展策略越来越不能被取代，一个企业内部控制设计的是否足够严密与完善，执行力量是否足够强大与深入，这些将决定整个企业的发展趋势，成功与失败可能会因为制度的执行是否到位而决定。鉴于此，文章分析了国有企业内部控制信息披露存在的问题，并提出完善国有企业内部控制信息披露的对策，具有一定的理论价值与实践意义。

一、国有企业内部控制信息披露存在的问题

大部分国企的内部控制自我评价报告中只有两家国企设定了财务报告内部控制缺陷认定定量标准，除了管理人员管理理念外，一个企业要能够良好的运转，必须要有完善的规章制度作保障，国有企业也不例外。目前，在国有企业内部控制方面中物资采购、运输、验收、付款等关键流程上仍存在缺乏统一制度规定的问题，在人事激励方面也存在未形成全面的员工待遇业绩考评及晋升制度体系的问题，这些制度建设方面的不完善，都对国有企业内部控制制度的顺利执行有着影响。

内控监督效果不明显：部分国企的内部控制自我评价报告中虽然每家国企都对内部控制评价结论进行了披露，但是披露的内容不够全面，所以结论有待验证，这种情况有一部分原因是由于内控监督力度不足效果不明显造成的。审计监督是国有企业的内部控制制度中一个重要的环节。但从目前的执行情况上看，无论是从内部审计上还是从外部监督上，都存在着一定的问题。首先，我国国有企业的内部审计部门大都是从国有企业的财务部门划分出来的，甚至有一些国有企业的内部审计部门就是由财务管理部门兼任的，这破坏了审计部门的独立性，造成了内部控制审计的执行力度的缺乏。其次，作为外部监督的政府和社会监督，在它们的管理上极其分散，职能上交叉频繁，各监督机构间严重的欠缺信息沟通。

二、完善国有企业内部控制信息披露的对策

（一）积极引导信息需求者增加对内控信息的需求

国有企业披露内控信息的巨大动力来自于内部控制信息的使用者对内控信息的需求，当外部信息使用者对内控信息有迫切需求时，国企会产生足够的动力来披露内控信息。但是外部信息使用者往往因為自身经营规模和外部经营环境的限制，对被投资者的内控信息需求不大，此时我国可以学习外国发达国家市场经济的发展经验，在大量引入新的市场投资者的同时，努力壮大机构投资者的队伍，加之市场上相关监管部门的配合，允许达到上市资格的机构投资者上市。

（二）健全内部控制相关法律规范

在我国对于内部控制评价的操作标准没有一个具体的统一规定，我国相关部门应提高对内控评价体系的重视，健全完善相关法律规定，细化评价标准同时规范格式内容，使内控评价的操作有据可依，发表的内控自我评价报告真实有效，让评价结果可以纵向比较也可以横向比较。其次，我国在内控信息披露方面的法律协调性还有待提高。

三、结语

国企对内部控制信息披露之所以缺乏动力，流于形式，还有一部分原因是外部的信息需求者对国企内控信息披露的需求不足。不同的内控信息使用者对内控信息的需求也不尽相同。国有企业自愿对内部控制信息进行披露的巨大动力来自于外部信息使用者的信息需求，而且外部信息使用者的信息需求会降低国有企业对内部信息进行披露时缺乏动力，流于形式等一系列问题。

外部信息使用者他们之所以关注内部控制信息，是为了对国有企业的盈利水平和经营状况有一个更全面的了解，只有通过对企业的各种信息进行深入了解后信息使用者才能做出正确的投资决策。但是国有企业的债权人多数是国债的购买者，他们对国有企业的经营状况和内部控制的健全程度并不是很关注，对内部控制相关信息的需求也有限，所以国企对内部控制信息的披露不够主动、存在形式化现象很可能是信息使用者的信息需求有限造成的。（作者单位为云南民族大学管理学院）