事业单位经济责任审计风险的防范与控制之我见

李冉冉

经济责任审计风险是审计部门或是审计人员在对单位领导经济责任审计过程中，由于资料缺乏完整性与真实性，对被审计人或事项作出不恰当、不正确的审计意见而产生不良后果，承担责任和损失的可能性。因而本文从其风险成因进行分析，并提出建设性建议，以期改善我国事业单位经济责任审计风险的防控现状。

一、事业单位经济责任审计风险的成因

（一）自身因素

其一，首先是审计工作人员综合业务素质不强，降低了审计效率。审计人员优秀的职业道德和业务素养是审计工作顺利完成的重要环节，但有些单位的审计过程存在的一些违规操作行为，会造成审计风险。另外，审计人员如缺乏相关的专业审计知识，不熟悉行政法规，会阻碍审计工作的进行，影响审计质量。其二，审计体系不健全，审计方式保守而单一。审计工作逐渐现代技术化，要求审计方式也要及时更新换代，然而我国大部分事业单位仍然在使用滞后的传统审计方法，缺乏现代技术手段，导致经济责任审计无法深入，缺乏综合分析，容易造成审计风险。

（二）环境因素

第一，从法律因素来看，关于事业单位经济责任审计的相关法律法规尚未完善，审计部门规章制度不健全，缺乏严格有效的审计标准和结果评价体系，导致审计机构和审计人员的现有审计手段不能满足日益扩大的经济责任审计要求。第二，从会计因素来看，有效事业单位的会计环境与会计核算不能满足审计信息要求，在经济责任审计过程中，单位会计账务不规范、核算结果失真、假账现象普遍，这些都会造成审计风险。

二、事业单位经济责任审计风险的防范与控制

（一）提高审计人员自身业务素質与职业素养，加强技能培训

事业单位经济责任审计具有高风险，要求审计人员必须具备良好的政治知识、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的业务素质，事业单位与审计机关应当加强审计人员的教育工作和业务技能培训，不断吸收现代化科学知识，培养出全能的复合型审计人才，满足日益发展的经济责任审计的要求。另外，必须加强审计人员关于经济责任审计的风险意识，使所有审计人员要从思想上、行动上高度重视审计过程中的可能存在的风险因素，以在未来的审计工作中能够正确规避审计风险，提高审计效率。提高审计人员的职业道德、增强事业责任心，能够尽可能降低审计风险。

（二）严格审计程序，完善审计方法

国家需进一步完善经济责任审计的法律环境和审计机制，使事业单位的经济责任审计有法可依，从法律上明确审计人员的执法权限，促进审计工作的规范化与法制化建设，加大执法力度，做到有法必依、违法必究，减少审计工作过程中审计判断的随意性。同时，审计部门要编制合理的审计工作方案，在进行审计时要经过政府相关部门进行审计立项与书面承诺，确保审计信息与审计结果的真实完整性，被审计单位必须履行相应的经济责任，保证审计工作的保质保量完成。并且，要不断更新审计方式，根据实际情况调整审计手段，在审计前要做好审计调查，编制审计方案，加强审计结果的复核与评价管理，才能最大化提高审计质量与效益，降低审计风险。

（三）健全审计体系，完善机构设置

事业单位应该设置专门的审计机构或部门，明确规定其工作范围与权责，严格确定审计计划、审计方法、审计程序、审计范围与审计评价等，明确经济责任的界定依据和经济责任的审计目标，严格按照有关经济责任审计的实施办法与相关规定所指定的内容进行审计证据的取证与复核工作，争取从制度上防范经济责任审计风险。另外，还要对项目进行后续跟踪审计，明确审计报告或审计决定中要求被审计单位或人员纠正、整改的问题是否得到落实，审计结果是否得到完善处理。后续跟踪审计可以监督审计处理的落实情况，维护审计工作的权威性与严肃性，从而有利于进一步提高审计工作质量、降低审计风险。

（四）建立健全审计评价制度，提高审计人员的工作积极性与主动性

必须要制定出一套科学合理的经济责任审计评价体系，使审计人员的审计评价工作有据可依，有法可守，以进一步体改审计结果的准确性与权威性。事业单位的审计评价，必须要公正客观，严格审理，实事求是，结合单位实际情况，在进行审计评价时要明显突出对干部领导人员的综合评价，执行两条规定，所有被审计人员的突出政绩与不良方面都要做到全面比较与奖惩，以真实反映领导人的权责情况。科学合理的审计评价制度可以维护干部的合法权利与利益，惩罚、警告不良行为，制止不良气氛的产生于蔓延，提高干部人员的积极性与主动性，促进事业单位审计工作的有效展开。

三、结语

综上所述，经济责任审计工作对事业单位的进一步发展有着重要意义，是当前国家必须严密关注的问题，必须要认识到经济责任潜在的审计风险，促使单位做好防范与控制工作，最重要的是加强审计质量控制，建立完善的审计体系，健全审计程序，改善并使用现代化审计方法，加强审计评价与后续跟踪监督，这样才能提高审计工作质量，最大限度降低审计风险，从而提高审计结果的真实性与权威性。（作者单位为山东省体育训练财务结算中心）