新时期下构建企业内部控制体系的具体策略探究

赵振宇

企业为了能够提高自我参与市场竞争的实力，均纷纷构建内部控制体系，这主要是由于内部控制体系能够为企业财务报告的可靠性以及法律法规的有效性、提高企业经济效益水平提供保障。目前，我国企业的内部控制体系尚未完全构建，目前尚存在着很多方面的突出性问题，严重阻碍了企业开展内部控制工作，对企业的可持续发展也产生了极大的不利作用。本文首先在分析企业内部控制的基本概念的基础上，剖析了当前企业内部控制工作存在的问题，最后提出了构建内部控制体系的具体策略，旨在为提高企业内部控制水平与企业经济效益水平提供切实可行的保障与依据。

为了确保各项业务能够在一个顺利的条件下进行以及保证资产的完整性、规避出现各种欺诈行为等方面的问题，各家企业均纷纷开始注重内部控制工作，积极地开展内部控制体系构建。也就是说，内部控制体系的构建，可以有效地确保企业经济管理水平地显著提升，促使企业经济效益水平地显著提高，而且在企业的实际发展过程当中确保企业财产的安全性，从而促使企业战略目标尽早实现的目的。但是，随着目前市场规模地不断壮大，市场经济环境变得日益纷繁复杂，现代企业逐渐意识到自身的外部环境发展与企业内部控制的协调之间存在密不可分的关系。所以说，企业内部控制是企业的一项基础性工作，同时也是确保企业得以长期发展的一项十分重要的环节。本文主要探讨了新时期下企业内部控制体系的具体构建策略。

一、企业内部控制的基本涵义及其具体功能

（一）内部控制的基本涵义

所在企业内部控制，主要指的是企业为了获得更高的经济效益水平，尽早实现企业制定的经营目标，确保资产的完整性，确保会计信息资料的可靠性，使得企业的经营方针执行到位，以确保企业经营活动的经济型、效率性以及效果性等方面，而在企业内部采取的自我约束、规划、评价等一系列方法以及措施等。根据上述涵义可以得知，企业内部控制对企业的长期发展具有十分重要的意义与价值。

（二）企业内部控制的具体功能

企业内部控制的功能具体表现在如下3个方面的内容：

1.完整性。企业内部控制的完整性具体包括两个方面的内容：（1）控制的整体性；（2）控制的部分性。前者主要指的是企业不管是在生产还是在经营过程当中，其控制工作过程均为一个完整的过程，也就是说可以开展全过程控制。而后者则主要表现在企业在实际的生产经营过程当中，其控制主要是贯穿于企业的发展的基本需要。

2.合理性。对于企业的内部控制而言，方案的制定需要满足企业规划与执行的实用性，需要更加合理地优化资源配置，以有效规避资源浪费现象的发生，从而导致企业的成本显著增大。所以说，需充分地发挥内部控制在企业各个方面的合理性。

3.有效性。企业开展内部控制工作，不仅要能够尽早地实现企业的发展目标，而且还应该在遵守国家相关法律法规的前提下开展此项工作，从而对企业经营效率提供必要的保障。此外，企业在对生产以及经营进行相关的规划以及实际设计时，需要突出效率以及效果，从而最终提高企业的经济效益水平。

二、 新时期下企业内部控制存在的问题分析

新时期下，企业内部控制存在很多方面的问题，具体包括：

（一）内部控制体系构建存在一定的问题

随着企业的发展规模变得越来越大，很大一部分企业均纷纷意识到构建内部控制体系对自身长期发展的重要作用，但是却缺乏应有的经验，致使企业内部控制体系构建不完善，且科学性不足，执行水平较低。根据企业的发展视角而言，其发展的一个突出性目的就是为了提高企业的经济效益水平，所以说在构建内部控制体系的过程当中，存在很多方面的利益因素，有相当一部分企业均需要对内部控制工作给予高度地重视，从而在企业员工个人素质与自身信息管理控制等方面的工作完全忽略了，从而形成内部控制只是一种形式化，执行力非常低，不能使得企业的信息化管理过程变得完善、无缺陷，企业员工的工作效率也普遍较低，并未构建规范化的内部控制制度，不能使得企业内部控制工作的真正作用充分地发挥出来。

（二）风险意识较差

企业在开展实际生产经营过程当中，最为重要的一个环节就是对风险进行预测、控制以及规避等。当前时期下，我国企业所面临的风险主要包括很多方面，如：市场、信贷、社会声誉、管制、营运以及兼收并购等方面的风险。一直以来，制定一套完善的内部控制体系是确保企业快速发展、规避各种风险的一个重要的途径和手段。然而，目前很多企业均存在风险意识差方面的问题，很多企业并未构建完善的风险识别以及防范机制，也无任何风险意识，从而导致企业的内部控制体系执行力较差，不能充分地发挥企业内部控制体系的重要作用。

（三）未建立完整的内部监督机制

我国很多企业的内部监督机制未健全是一个十分突出的问题。当前时期下，企业对内部监督的重视程度存在着很大的缺陷和不足之处，从而导致内部监督机制不够完善。某些企业的内部审计以及会计基础方面的工作在形式上没有独立或者独立性不够，在制度方面也没有得到执行，更有甚者，还有单位的管理层非法地干涉到本企业的财会方面的工作，导致财务会计成为一种形式化，致使企业的会计工作混乱以及会计信息的失真等方面。它对内部控制系统的控制監督功能无法充分地发挥出来。那么，企业的生产经营活动也受到较大的影响。企业内部监督机制未建立完全，往往会使得我国经济建设秩序变得更加混乱。

三、新时期下企业内部控制工作存在的突出性问题分析

新时期下，企业构建内部控制体系过程中存在很多突出性问题。具体而言，包括如下几个方面的问题：

（一） 强化内控及监督机制的构建

企业的内部控制主要是对企业内部管理的控制以及企业内部会计等方面的控制。其中对于企业会计控制而言，它是企业发展过程中的一个十分重要的内容与环节，会计数据可以对企业短期或者中长期的决策起到决定性作用，在企业制定重大战略之中的价值和作用非常大。所以说，需要确保账目、会计报表的真实度以及准确度等，从而实现对企业资产的保护。但是，对于众多企业而言，企业的公司治理结构不能单纯地使得内部控制变得更加完善，务必要同外部监督之间协同作用，从而有效地对企业的内部控制具有协同效果。与此同时，企业应该预防出现管理人员交叉任职方面的现象发生，严禁企业相关工作之间存在分歧或者模糊的情况，应该注意充分地发挥企业内部控制方面的效果，且应该不断地提升企业自身的监管水平，针对实际过程中发生的问题，应采取及时的补救措施。

（二）构建完备的风险评价体系

目前，企业之间的竞争压力变得与日俱增，企业的内部环境以及外部环境的复杂性也呈现逐年增加的变化趋势，企业在实际生产经营过程当中，其所面临的风险也变得越来越大。风险的识别、防范是企业构建内部控制体系的一个十分重要的内容与环节。企业应该首先采取先进的分析技术以及手段，高效的判别为风险的发生埋下了伏笔。对此，应该积极地构建完善的风险评价体系，以将风险控制在最低水平。

（三）构建良好的内控环境

具体而言，包括如下几个方面的内容：一是应该基于管理层的高度，强化对企业内部控制工作地重视，自觉养成重视内部控制的习惯，并将COSO理念深入地贯彻于实际工作过程当中，并注意严格地执行内控制度，遵守企业内部的规章制度，从而形成从领导到员工从上而下一同执行的良好氛围。二是建立健全各项制度，是企业开展内部控制工作的一个重要保障，企业应该切实建立健全内部控制制度，并将其应用于企业的实际生产经营过程当中，从而为企业构建公正、公平以及公开的优良环境提供帮助。

四、结语

综上所述，新时期下企业内部控制工作尚存在着很多方面的问题，对企业的可持续发展极为不利。对此，应该采取有效措施，积极地构建企业内部控制体系，促进企业的快速发展与进步。（作者单位为大同煤矿集团机电装备同中电气有限公司）