民营企业会计内部控制存在的问题与对策

张火根

摘 要：在我国民营企业构成中，中小型民营企业占主体，由于企业规模较小、管理不规范，导致企业内部财务会计管理机制不完善等问题，阻碍了企业进一步做大做强。本文以福建沙县宏盛塑料有限公司为研究对象，分析了企业内部会计管理控制存在的问题，着重从加强企业会计管理方面，提出完善改进民营企业内部会计管理控制的措施建议。

关键词：民营企业；内部控制；会计

一、引言

当前，民营企业的公司治理、内部会计制度建设等方面仍然未得到明显改善，究其原因主要是会计内部控制不完善，效率较低。内部控制作为现代企业治理制度的重要组成部分，是指企业为实现生产经营目标，确保企业经济资产的安全与完整和企业管理的正常运行，保证企业经营管理活动的有效性、经济性而采取的自我调整、约束、控制的一系列过程。因此，加强企业会计内部控制，完善公司治理成為民营企业生存和发展必然要求。

二、福建沙县宏盛塑料有限公司概况

1.公司概况

福建沙县宏盛塑料有限公司，位于三明高新技术产业开发区金沙园内，由福建沙县宏光实业有限公司和香港宏光实业有限公司出资组建，总占地面积276亩，员工300人，其中技术人员75人。现已发展成为全国酚醛模塑料生产的龙头企业。公司酚酫模塑料连续多年产销量、国内市场占有率、出口创汇额均居全国同行业前列。

公司主要产品为酚酫模塑料、氨基模塑料、酚醛树脂、甲醛等，主营产品酚醛模塑料有模压、注射、移送成型三大类25个品种。酚酫模塑料具有机械强度高、性能稳定、易成型、耐热、耐磨、绝缘和阻燃等优良特性，广泛应用于电子电气绝缘件、仪表仪器结构件、日常生活用品等。公司生产的产品通过美国UL安全认证并达到欧盟ROHS指令要求，公司还参与了全国酚酫模塑料新标准的制定工作。

企业注重科技创新和技术进步，引进先进的设备与工艺，执行国家标准和采用国际标准，实行优良售后服务，注重环境保护和治理。公司多次被各级政府和有关部门授予“福建省五一劳动奖状”“质量管理先进单位”“十佳非公有制企业”“纳税先进单位”“创汇先进单位”“AA级信用企业”等荣誉称号。2017年收入9443万元，利润472万元，税收946万元。

2.组织结构及人员情况

在对福建沙县宏盛塑料有限公司进行调查研究后，公司设有9个部门，分别为：总经理室、办公室、采购部、财务部、销售部、生产部、维修车间、仓管部、技术部。

各个管理部门配备相应的管理人员。总经理室由公司法定代表人担任总经理，采购部设采购部长，采购员；办公室设主任，文员，主要负责公司人力资源管理、后勤及建设工程项目等工作；财务部设主管会计、材料会计兼开票员，出纳；销售部设部长，业务员及销售内勤等；生产部设车间主任，生产内勤人员，各组车间组长，车间组员；仓管部设部长，仓管员，配送组；技术部设部长，技术人员；维修车间设车间主任，维修人员。

三、公司会计内部控制存在的问题

1.会计信息失真

由于企业业务量较大，会计凭证也就相对多，会计处理内部控制程序未建立，会计人员在处理一些会计资料就缺乏一贯性、完整性。由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真较为严重，比如一些外部凭证，在报销费用时没有认真检查凭证的有效性。又如常规性的开单管理、重要凭证的保管使用以及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，造成了会计资料的不合理性；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，有很多凭证是企业内部自制凭证，缺乏外部凭证的支撑；对固定资产计提折旧及无形资产摊销时更是乱挤乱摊成本等。这些问题的存在是因为内部相关会计控制没有建立并且有效执行。

2.制度不完善，执行不得力

企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不健全，有些内容不够合理，例如，在内部控制制度中最基本的相互制约就没有体现，材料采购的执行与审批人员应当单独设立，为的就是能够相互制约。企业内部控制制度不完善还表现在员工与上级之间没有进行很好的监督控制，有的员工在处理与上级的关系时更多的是随意，有时上级安排的工作没有按时或很好地完成。公司内部组织结构不够合理，各部门之间以及部门成员间的成本管理职责不清晰，沟通协调不及时，成本信息汇总缓慢，导致公司成本控制流于形式。

表面上各部门、项目各参与人员都参与成本控制，但实际工作中都未能很好地执行，项目的建设进展比较缓慢，成本管理又跟不上项目建设，加之各部门缺乏协调沟通机制，导致在成本目标责任难以落实到位，部门及人员容易发生互相推脱的情况，而成本管理考核奖惩不够科学、严谨，执行不到位，造成人浮于事的现象。

3.财务管理缺乏审计监督

长期以来，企业对业绩考核以销售目标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些业务主管部门，为了加快本部门的业绩发展，下送一些脱离实际的业绩增长考核指标，造成制度混乱，这样的现象屡屡存在，如销售部门的人员为了提升业绩，没有对客户信用进行考核和相关部门审批的前提下，随意销售，这样的做法虽然增加销售额，但同时增加应收账款，导致一些应收账款产生坏账，其不仅损害公司的利益，还使制定的制度更加没有约束性。

此外，公司的财务管理信息化程度滞后，财务软件系统不完善，影响工作效率，也没有起到监督作用；内部审计只停留在会计账务纠错，未针对企业经营管理状况提出分析和建议，未能真正发挥出审计的监督功能；财务人员存在身兼多职的现象，导致内部财务管理不规范。

4.费用支出失控

在费用这一块，我所在的企业费用报销没有很严格的规定，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致少数人大手大脚，费用支出没有预算指标约束，出现部门腐败现象；还有就是费用报销时，出纳人员没有认真审核报销单据的有效性，导致费用增多，这一些现象很明显就体现出本企业的内部控制制度还是不够健全，还存在会计制度不够完善、考核机制不完善、费用支出失控等现象。可见本企业想要得到长期好的发展，完善内部控制制度是迫在眉睫。

四、完善企业会计内部控制的措施

1.建立良好的会计内部控制环境

企业要尽快制定出台内部会计管理的制度性方针，对企业内经营预算、财务会计、内部审计核算等方面的财务事务有较强的认识，建立内部财会管理控制体制机制。优化财务管理程序，建立责权相对应的财务管理制度，对所有的会计凭证、财会资料建立规范化的工作档案，完善简化审批报销流程，对重要业务要实行多人签批，对大额财务事项要进行重点审核，防止出现内部财务信息不完整、资金未入账现象。

2.发挥企业内部审计作用

针对公司费用支出失控、财务监管缺失的现象，公司要建立内部审计岗位，充分发挥审计作用，从内部审计和外部审计两方面加强对财务工作的纠错。企业公司审计岗位职责权限要明确，直接受公司总经理领导，增强工作独立性，审计岗位主要从事财务账目纠错、防止不法人员利用漏洞徇私舞弊，并利用掌握的财务情况向管理层提出公司财务状况分析报告和意见建议，并定期不定期对公司各部门、各岗位及业务的经济账目网络进行审核审查，以强化内部管理的手段加强对公司内部财会管理的审计监督，提高财务管理的时效性。

3.建立合理的内部控制程序

内部控制程序是为了合理保证企业目标的实现而建立的政策和程序组成的。可运用于某种交易（如购货付款），也可运用于控制环境和会计系统的特定组成部分。建立一个良好的内部控制环境，管理者当局必须树立现代企业管理观念、充分发挥审计的作用、选择适合的人才担任相应的岗位；建立一个有效的会计系统，会计系统是企业运转的核心，要真实的反映每一笔交易，会计人员要通过分析数据来为企业提出有效的建议；做事要按一定的程序走，首先通過授权，然后进行审核，最后经过领导批准才能执行，而且职务分工要明确。

4.提高财会人员专业水平

首先，企业要建立公开公平公正的人才招聘机制，通过网络、人才市场等多种渠道广招优秀人才，把好招聘关，对有会计资格证和初中级会计师职务的给予优先录用，加大对引进财会人才的岗位培训力度，让新进人才尽快适应企业的工作，熟悉财会管理工作业务。

其次要做好在职财会人员的继续学习培训工作，利用外派、培训等形式对在职人员进行培训，培养企业财会管理的工作流程及具体操作。

最后，对财会人员实行岗位轮换，不同岗位的工作内容不同，在同一岗位上期从事同一工作可以熟悉账务、核算，但也存在的许多弊端。企业要定期不定期对各岗位人员进行轮岗，使财会人员可在整个财务管理中熟悉各个业务环节的工作，提高业务水平，促进人员交流。

五、总结

会计系统是企业运转的核心，能真实地反映每一笔业务交易。会计人员要通过数据分析为企业提出有效的建议；同时建立合理、有效的内部控制程序，各项工作按一定的程序进行，首先通过授权，然后进行审核，最后经过相关领导批准才能执行，而且不相容职务要分工明确。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）