我国“营改增”税制改革对企业的影响

杨小凤

[摘 要]随着营改增税制深化改革，开始主要针对税制内容的完善与重复征税内容的减少，促使企业开始进一步实现产业结构优化发展，并有效改善出口贸易的整体环境。本文主要对我国营改增税制改革对企业的影响进行了深入探究。

[关键词]营改增;税制改革;企业;影响

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A

1 我国营改增税制改革的重要意义

我国营改增税制改革，主要针对的是进一步调整与健全产业结构的平衡发展。传统的税收方式过于单一化，即在实行营业税收方式的时候，一般会导致各行业税务负担加重，导致税务出现重复环节。在营改增后，在很大程度上扶持了第三产业的稳定发展，从而直接推动了产业的可持续发展。在营改增税制改革后，我国贸易国际竞争力得到了明显提高。在传统征收营业税的基础上，出口退税的方式被摒除，导致商品与服务在国际市场竞争中，成为了我国的软肋，这就严重影响了出口企业的经营与发展。在我国营改增税制改革后，税收制度实现了国际接轨，从而推动了出口企业商品在国际市场中的价格优势地位，大大提高了出口企业的国际竞争力。

2 我国营改增税制改革实施的原因

2.1 营改增税制改革历程

在社会主义市场经济发展到既定环节时，我国经济开始不断上升发展，就2011年开始，国务院批准财务部和国家税务总局相联合，制定营改增试点方案，从2012年开始，国务院将营改增试点范围进一步扩大。到2013年，开始全国实行营改增。到2014年，营改增行业在很大程度上扩大了铁路运输与邮政服务，促使交通运输行业涵盖到营改增范围。另外，2014年开始，电信行业也开始进入营改增试点范围。

2.2 营改增政策实施的必要性

就我国税制结构与税收政策而言，企业应缴纳的间接税在整体中所占据的比重较大，而且增值税在间接税中所占据的比重也比较大。对此，营改增成为了进行结构性减税的一大主要措施。在营改增之后，企业所需缴纳的间接税开始明显缩减，其有助于完善我国税收制度，并且利于我国企业实现转型和稳定发展。另外，在实施营改增后，能够在很大程度上避免重复征税现象，大大降低行业与企业的税负负担，促使社会主义市场经济实现健康发展。我国经济规模与总量已经满足了营改增税负改革的基本条件，而且营改增，可以促使社会主义市场活力被全面激发，以此推进国家经济进一步发展与完善。

3 我国“营改增”税制改革对企业的影响

3.1 对纳税人身份选择的影响

在我国营改增税制改革下，直接影响着企业对增值税纳税人身份的选择。其一，在缴纳营业税时期，增值税的纳税人所承担的税负负担比较重，企业应该切实依据自身具体情况，进行科学合理规划，对于营业额相对较小的企业，针对性选择小规模的纳税人身份，而大型集团则应该选择增值税一般纳税人身份。其二，我国企业性质主要划分为四大类，即独资企业、合资企业、股份有限公司、有限责任公司。其中，独资企业与合资企业并不具备一定的法人资格，在计征所得税时，比较适用于个人所得税的个体工商户所得。而股份有限公司与有限责任公司则具备法人资格，在计征所得税上，适用于企业所得税。就整体税负而言，具有法人资格的企业其中存在双重税制问题，税负明显要比独资和合资企业要重。所以，就企业而言，以自身企业规模与实际需求为依据，科学选择相适应的企业性质，对税收资金进行合理规划。

3.2 对企业投资规划的影响

在营改增税制改革之后，为生产经营购置规定资产所承担的进项税，能够在销项中加以抵扣，以此为更新改革固定资产，加大投资力度提供一定的政策性支持。企业还需要备有充足的运输车辆和装备，这属于规定资产投资密集型企业。在征收增值税之后，投资固定资产，不仅可以有效提高企业运营能力，还能够以固定资产投资与增值税销项税额相抵销，以此节约税收资金。为了明显提高我国企业的整体科学技术水平，提高国际市场竞争力，税收政策为高科技企业和技术研发投资项目提供了优惠政策。科学合理利用税收的优惠政策，能够进一步获得良好的税收资金效果。企业可以适当增加节能减排科研收入，不仅能够产生良好的研发效果，并明显降低企业运行成本，并保护环境，还可以实现税前加计扣除的节税目标。

3.3 对企业资产管理的影响

受增值税税收政策影响，纳税人把自产货物应用在投资、分配、赠送的时候，会被认为销售缴纳增值税，对此，需要增值税税制改革下的相关企业加强重视。在缴纳营业税时，企业尚未出现缴纳增值税的现象，也就不会出现销售行为。但是，在实施营改增后，企业为股东提供一定劳务，且免费，或者把劳务折价投资入股，免费为别人提供一定劳务，都会被看作是销售征收增值税。所以，实施营改增税制改革的企业，应把劳务看作是企业库存商品的资产管理，避免增值税被看作销售行为，而出现增值税错误征收现象。

4 完善我国税收制度的有效建议

就企业而言，必须全面充分了解相关税收法律政策，在符合法律的基础上，加强财务管理。而且，为了防止企业在财务管理过程中，出现违反税收法律政策的不良现象，必须全面遵守税务法律有序进行。而作为税收人员，在更新和吸收新知识体系的同时，还要强化自身法律素养和职业道德素质。由于国家的法律会不定期完善和更新，因此，财务管理人员随之更新和优化自身法律知识体系是非常关键的，应积极关注相关税法的出台，并加以了解。

5 结语

总而言之，营改增税制改革直接为我国企业发展带来了积极影响，并为企业减轻了一定负担，积极鼓励第三产业进行创业发展，为我国企业经营管理模式升级优化带来了积极影响，同时明显推动了我国经济的快速发展。但是，其中也存在著一些问题，直接影响了企业财务管理工作的开展，这就需要相关政府部门进一步健全税收制度，以便于为企业提供更大的优惠力度。就企业来讲，应正确应对营改增的积极与消极影响，采取有效的应对措施加以解决，以此突出营改增优势，为企业带来良好的经济效益与社会效益。相信通过不断健全税收制度，势必会在很大程度上推动我国社会经济发展。

[参考文献]

[1] 陈涵.浅谈“营改增”税制改革对企业税负的影响[J].财经界（学术版），2013（13）.