企业会计内控管理工作的开展

黄小雯

加强企业内控管理，有助于帮助其抵御市场竞争风险，完善现有的管理体系，在所有内控环节中，企业会计内控管理是其关键。本文基于企业会计的角度，首先探讨其内控管理存在的问题，并提出几点有助于开展内控管理工作的对策。

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随着全球经济日趋一体化，同时在我国经济下行的经济形势下，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，需要加强自身的内控管理，特别是企业会计的管理部分。内控管理是促进企业完善自身管理体系，补足经营和管理过程中的缺陷。

企业会计内控管理当前存在的问题

由于企业内控管理引入我国的时间较晚，所以在具体运用上存在一些缺陷，由此制定的内控管理制度不够科学、合理，呈现企业各部门连贯性不强的特征，加之决策过程过于冗余、繁杂，使得决策执行不够彻底、快速。此外，部分企业内控管理环境基础薄弱，缺乏构建相关工作机制的环境，使得制定的管理机制影响了企业效益。企业管理层对于内控管理认知错误，不够重视此种管理模式的监控权利，使得企业在经营过程中未能对相关工作人员进行有效、必要的监督。部分企业在日常运转中缺乏直接起作用的常设机构，未能起到监督和制约的作用，致使部分财会人员进行违法、违规操作。在会计工作中，由于不够重视对其工作人员的管理，使得向企业管理层反馈的财务信息严重失真，出现为逃避审查编制假的账务信息和会计报表。

改善企业会计内控管理的对策

（1）健全企业会计内控管理体系

建构健全、完善的企业会计内控管理体系，有助于企业经营的有序和稳定，健全内控制度体系，可以从以下几个方面入手：一是，针对企业经营出现的实际问题和实际情况出发，内控管理机制随市场环境以及自身条件变化而进行适当地调整和优化。需要特别注意的是，制定的管理制度或体系要着眼于企业实际。二是，根据具体细节、问题对症下药，理清企业内会计部门的权责，将工作责任落实到具体岗位、具体员工，使每一位财会人员在工作过程受到制度的有效制约。因此在建立内控体系时，要充分考察其科学和合理性，既能实现对违法、违规行为有效制约，同时又能为员工创造良好的工作环境，最大程度提高管理效率。三是，采取执行领导小组的形式，对会计工作过程中的各项环节和内容进行权责梳理，进一步优化会计工作流程，提升工作效率和质量。第四，健全企业外部审计再稽核制度，借助第三方审计机构针对企业内部的会计工作存在的问题，进行监督和核算，及时发现问题解决问题。基于内控管理制度的基础，提高稽核质量，健全内控管理体系。

（2）创造良好企业会计内控环境

鉴于我国企业普遍存在的内控环境基础薄弱问题，可以从以下几个方面完善和弥补。首先，可在企业内部推行小范围的改革，通过一定时间的观察和运行，使得董事会在企业的领導地位和独立性增强，由此改善企业会计内控环境。其次，在董事会内部成立专门的委员会，明确委员会各工作人员的分工和负责范围，同时引入外部独立董事以及相关机构，有效发挥其内部分工和监督的作用，最大程度保护股东的权益。再次，对于大型企业来说，单靠制度很难起到对员工的约束和管理作用，还需要从企业文化等方面进行开发，通过在企业内树立良好榜样，在潜移默化下对员工施加良性影响，使其认同企业的价值观，真正融入到企业中。

（3）加强对会计信息失真的管理以及风险控制

上文提到，由于企业忽视对企业会计的内控管理，使得财务部门相关工作人员没有认真对待手头的工作，或者利用制度缺陷，进行某些违法、违规操作，直接导致了反馈给上级的会计信息失真。针对此问题，应从以下几个方面入手：一是，根据企业发展的情况，实时调整内控管理机制，完善企业外部管理结构。二是，通过制度方面改善会计工作信息失真的问题，如设立明确的奖惩措施，对于会计信息严重失真的工作人员则进行相应的罚款、扣绩效等；对于工作认真负责，工作成绩突出的员工，可给予相应的奖励。通过此方法，防范会计信息失真的风险。三是，在法律层面加强对企业股东权益的保护，通过定期为股东汇报当前企业经营信息，发挥其监督作用。四是，增强企业董事会独立性，促进企业内控管理完善。

除了企业管理制度缺陷以外，外部市场环境竞争和风向也会影响着企业会计的内控管理工作。需要明确企业短期投资的规定，使相关账目处理与操作清晰明了，以此为企业管理层做出决策提供科学、准确的参考依据。

结论

综合上述，加强企业会计内控管理，本篇文章提出了健全企业会计内控管理体系、创造良好企业会计内控环境、加强对会计信息失真的管理以及风险控制这三项措施，在制度或决策执行还需要综合外部市场环境等因素进行考虑，才能有效保证企业健康有序发展。

[1]张小月.建立健全企业内部控制审计评价标准体系的途径探析[J].财会学习，2018（16）：138.

[2]叶雯倩.乡镇私营企业的内控问题——以某肥料科技有限公司为例[J].江苏科技信息，2018，35（06）：40-42.