加强学校财务管理内部控制管理的思考

沈际林

本文通过对农村中学内部控制中存在问题的分析，提出了通过加强内部控制意识、加强内部会计制度、加强内外监督的方法，从而有效地遏制腐败。

加强 内部控制 遏制腐败

20世纪80年代，美国的一些企业频频发生账务报告的舞弊行为，美国由此成立了相关的机构，专门研究适应社会需要的内部控制构架问题，为企业内部实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，以实现对经济活动的风险进行有效的防范和管控提供理论基础。毫无疑问内部控制理论为规范企业行为起到了积极的导向和管理作用。随着社会的发展，企业内部控制理论逐渐应用于政府管理的领域，政府部门在内部控制方面也陆续颁布了众多的法律法规，政府的内部控制为保障政府有效履行公共受托责任、杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为发挥了重要的作用。

目前有相当一部分农村中学对于内部控制的重要性认识不足，不能正确认识、理解和执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律法规的要求，学校内部缺乏必要的防控体系的管理机制，在学校的财务管理、资金使用、基本建设、物资采购、债务控制等方面出现了一些不作为或乱作为的现象，这些行为也为腐败行为的产生提供了一些机会，在一定程度上影响了学校的形象，影响了学校事业健康有序向前发展。

为加强学校的内部控制管理，营造廉政清净的校园环境，遏制腐败行为的发生，笔者认为可以从以下三方面加强管理。

加强内部控制意识 营造防腐屏障

农村中学由于地理位置、人文环境等原因，学校关注的重点是教育教学行为的管理。往往将学生的升学率、学校规模的扩大等作为工作重点，而对于内部控制管理的意识相对薄弱。特别是在义务教育阶段，学校实行收支两条线，学校的资金来源较为单一，由上级拨款，去向也相对单一，财务收入与支出项目相对稳定，学校管理层对内部控制认为是一种可有可无的工作，或对内部控制的各个环节缺少规范的制度或视规章制度于形式。导致了在学校管理中出现了很多不应发生的悲剧。如对学生食堂管理的混乱，学生伙食费的克扣、学校财产的不合理使用、流失等。加强学校的内部控制意识，是学校防腐的一道重要屏障。

加强内部控制意识，一是学校管理层要重视内部控制在学校工作中的作用，要将内部控制作为学校的一项工作落实，将内部控制工作列入到学校的工作计划中去；二是要加强宣传工作，在学校会议、宣传橱窗等进行内部控制、反腐倡廉的宣传，要动员全员参与学校的内部控制工作。要充分发挥教职工的主观能动性，调动教职工的工作和参与管理的积极性，三是要学习相关的法律、法规、建立规范的校本化的规章制度，如设立专门的学校内部控制机构，如内审组、采购组等；四是要规范“一支笔”行为。要有相应的制衡机制，规范单位负责人“一支笔”财务审批权力，让“一支笔”得到约束，同时也让“一支笔”得到应有的保护。

加强内部会计制度规范财务行为

学校财务管理是内部控制的重要组成部分，是规范学校内部控制的重要阵地。在一些农村学校，由于人员编制、专业局限等因素，学校的对财务人员的分工特别是部分学校财务管理人员岗位分工责任不明，财务操作人員的责任意识不强等，没有相应的制衡机制而时常出现财务风险。

加强内部会计制度，一是要强化并完善学校内部控制治理机制。要明确内部控制各岗位的责任和职责，合理设置内部控制关键岗位；二是要要根据《会计法》、《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》等法律法规，结合学校校本实际，规范学校内部控制的方式，根据不相容岗位相互分离的原则。实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；三是要建立重大事项集体决策制度，强化会计监督职能，实行会计控制。建立授权审批制度；四是要健全财产清查、保护制度。建立资产日常管理制度和定期清查机制，确保资产高效利用下的完整安全。五是要加强会计机构建设，定期给合计人员进行政治素质、业务技能等培训，不断提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作。六是要实行信息公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息公开的内容、范围、方式和程序，让经济活动处于群众的监督之中。

加强内外监督提升监管力度

对权力的制约、风险的控制，仅靠外部监督是远远不够的，必须从体制上形成有效的内部控制系统，才能有效地预防廉政风险。有效地加强内部控制的监督。一是学校必须要设立内审机构，建立学校的内审制度。根据岗位不相容的原则，实现职务分离。选用政治素质高、原则性强、业务能力精、敢于叫真的人员充当内审机构成员，以保证内审工作的力度。二是对内审机构人员学校要安排定期的培训，让他们掌握国家相关的政策、法律、法规及相关的规章制度，不断提升他们的工作责任心和专业业务能力，适应信息时代迅猛发展的需要，真正对学校的财务管理、物资管理等发挥作用，保证内审工作的质量。

在发挥内审作用的同时，还要发挥学校外部的监督作用。如财政、审计、税务、行业主管部门、教育行政部门等政府部门以及报刊、电视等新闻媒体的监督作用，邀请他们定期或不定期对学校的内审工作及内部控制工作进行监督，让学校的内部控制与外部的监督密切联系，通过内外结合的监管方式，最大程度监督作用，可以通过正面的宣传报道和对违规行为的曝光，对学校的内部控制起监管作用。提升内部控制的力度，减少腐败行为的发生。

农村中学内部控制是学校管理的重要组成部分，是规范学校管理的基本行为准则。只有建立有效的内部控制机制，才能有效建立风险防范体系。预防和遏制腐败行为的发生；才能够确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度在学校贯彻和执行；才能保证学校内部财务活动的合法性，有利于堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为；才能保护学校资产的安全和完整，合理高效地利用资产为教学服务；才能够实现其教育教学正常、顺利进行，为学校有序、高效发展提供保障。