企业内控管理与建设探析

郑凯文

企业内控管理对企业自身发展的积极作用是不言而喻的，本文就企业内控管理普遍存在的问题进行分析，认为内控管理应从意识、体系以及监督等三方面来着手进行优化。

企业内部控制管理水平的高低直接决定了企业整体经营的成败，因而随着市场经济的深化发展，现代的各类企业越来越重视内部控制管理。一方面企业自身面临的外部竞争日趋激烈，另一方面企业需要通过完善自身优势来提升竞争力，因此企业为了更好应对内外竞争，必须要提升内部控制管理水平来解决发展中的各种问题和困境。当前，我国大多数企业在内部控制管理方面还很欠缺，也很不成熟。迫于形势，越来越多的中小企业将内部控制管理作为重心工作之一。

一、内部控制以及作用

所谓内部控制就是企业通过诸如自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施等来完成经营目标、保护资产，确保财务信息真实可靠，落实经营方针最终实现企业效率和利润的共同提升。作为企业财务管理控制的重要组成部分的内部管理控制本质上是财务体系和制度的综合体。内部控制所重点研究的内容主要涉及会计机构和人员要做到“分工明确，奖惩分明，相互牵制”、成本费用的控制管理以及内部资金管理三大版块内容。内部控制管理点多面广，涉及的具體内容较多，联动的部门也多，至于内部控制中的关键点问题，本文认为主要环节在合同签订、业务执行、财务审查以及监督反馈四个风险点和重要节点。将这四个关键环节串联起来基本上就是对企业的事前、事中以及事后进行控制的整个经营活动过程。

加强内部控制管理主要就是为了保证自身资金安全、减少误判和失误，将风险降到最低，确保收益最大化，让企业持续健康发展。具体而言内部管理控制的作用体现在以下几方面：一是，利于企业自身发展。内部控制和管理是企业识别风险、控制风险的基础，市场竞争激烈的今天，企业自身要练好内功，要具有核心竞争力，通过科学有效的事前、事中以及事后监督管理，增强资金预算安排能力，提升管理的效率，不仅助力于经营目标的落实而且促进长远战略目标的制定和规划。二是，顺应法律法规的要求。内部管理控制是财政部明确规定的基本内容，企业通过建设内控管理制度来适应当前的法律法规也是合规经营的重要表现。三是，增强企业抗风险的能力。市场经济中风险因素很多，外部大环境影响，内部管理决策不当等都可能增加企业的破产的可能性。因此面对时刻不在的风险，企业通过建立完善内部管理控制体系，来最大限度规避风险、分散风险和化解风险。

二、企业内控管理的现状和问题

在我国，内控管理还处于起步阶段，虽很多企业意识到内部控制管理的重要性，但企业自身贯彻和执行科学规范的内控管理制度紧迫性不强，动力不足。自上个世纪90年代内控管理的引入，政府制定了一系列的内控管理制度和规范，而时至今日企业（尤其是中小企业）在内控管理方面仍旧存在内控管理意识不够、内控管理制度粗放、内控流程不合理、监督审计流于形式等比较典型的问题。

（一）内控管理意识不够。内控管理是整个企业必须面对的重大课题，而很多企业认为内控管理是财务部门的职责，其他部门配合财务部门为主，并没有将内控意识上升到整个企业各个部门所面临的共同任务。同时部分企业重生产、销售，重视成本，轻视内部管理，认为建立内控制度需要支出一定成本，况且不一定有效果，加上企业管理人员的风险意识不足，缺少风险预警机制等。

（二）制度粗放、流程不合理。部分企业在关键制度执行不彻底，风险预警和管理方式不当，风险识别的方法简单，内控制度连贯性整体行不足，风险管控体系不健全等。内控流程无法真实有效就企业的设计和运行情况进行反馈，使得具体落实和评价无所适从。

（三）监督审计流于形式。内部审计监督是提高企业内部控制有效性的关键手段，但是目前很多企业对于内部审计重视不足，内部审计机构在企业内部的地位层次不高，独立性不强，内部审计还未能充分发挥作用，导致企业在内部控制管理过程中出现的问题得不到及时解决，影响了内部控制管理的质量和效果。

三、企业内控建设的建议

（一）提升全员内控管理意识。要提高企业员工对于内控管理的认识程度，树立他们的内控管理观念，这项工作需要员工进行持续的学习，从而真正树立内控意识、并自觉运用到实际工作中。将质量管理体系引入到企业，全员参与企业质量管理体系的建设，明确内控环节的关键节点，并将不同节点的风险和对策落实到不同部门和不同岗位，让全体员工和管理者都参与到具体的内控管理活动中。

（二）建立科学的内控管理体系。其一，完善现有的内控制度，根据内部不同种类的部门和岗位，对各个部门、岗位和业务操作规程的设置进行完善，使之互为联通、相互制约，从而实现权力的制衡，避免出现失控的问题。其二，企业根据实际情况建立一套科学行之有效且符合规范的内控标准制度，并就执行落实采取部门牵头负责制，确保内控标准落到实处和有效运行。

（三） 加强内部监督。企业在实行内控管理的过程中，必须加强监督，严格控制内控管理工作是在健康的环境下展开。要成立专门的监督机构，负责内控工作的监督和宣传工作。让监督人员在进行监督的同时成为内控管理工作的宣传者，让企业员工充分了解内控工作的重要性。

四、结语

综上所述，企业的管理者需要高瞻远瞩，真正认识到企业内控管理的重要性，及时发现实际操作中存在的问题，并能够根据自身情况采取切实有效的对策。与此同时，还应该考虑到市场和形势的变化，对内控管理工作进行不断的创新，提高企业管理效率，最终提升企业的整体竞争力与凝聚力，使企业在竞争中立于不败之地。（作者单位为河北经贸大学）