浅析税务筹划的非税成本及规避策略

吴佩秋

【摘 要】 税务筹划行业比较巨大，而用于进行税务筹划的投资回报，往往非常可观。税务筹划的工作效果，不单单要考察企业税负的削减程度，还需要对其有效性予以充分的注重，在企业进行税务筹划的过程中，对其有效性的影响最为主要的一个因素，就是非税成本，而我们不过才刚刚开始对此有所了解。

【关键词】 税务筹划 非税成本 规避

引 言

当一个企业在进行税务筹划的过程当中，投入的决策成本中，不但包含着税收成本，还包含着非税收成本。在税务筹划过程中的非税收成本，指的是一个企业，在进行税务筹划这种经济性行为的过程当中，所有的非税务支出的费用总额。非税收成本由于其涵盖的经济内容较为广范，所以其构成到目前为止，还未在学界中得到统一的说法。本文将借此将自己的观点阐述出来，并对于在税务筹划过程中，产生非税成本的原因，进行深入的分析，同时，提出相应的策略尽量规避。

1 非税收成本简述

1.1经济方面的非税成本

代理成本，是由于信息的不对称性，而产生的，它属于非税收成本。其中包含的主要是因交易谈判、信息收集、建立合作关系等一系列程序，而发生的费用成本。在进行税务筹划的时候，可能会涉及到不少产权交易方面的内容，所以，在非税成本中，交易成本也属于比较主要的一个构成部分。

1.2 管理方面的非税成本

实行税务筹划方案，往往需要在企业之间，或者在企业内部，开展一些协调性工作，来促进税务筹划工作的进展，而在协调过程中，陆续产生的交流、谈判等成本，构成了组织协调成本；企业在施行税务筹划方案时，如果因各种因素而筹划失败，则最初的投入资金，将会被称作沉没成本；一旦企业在实施税收筹划工作时，出现了违反税法的情形，就会因此而产生违规成本；纳税人为了进行税务筹划，实施资料、数据整合所花费的时间价值，就是时间成本，取决于筹划期的长短。

2 产生非税成本的原因

2.1 经济原因

2.1.1 市场因素

目前我国的市场发育仍然不够完全，换而言之，我国的市场信息存在着不对称现象，而市场资源也存在着分配不均匀现象。而信息的不对称，必然会产生逆向选择和道德风险。税务筹划实质上，几乎需要参与企业所有的经济活动，方可实现其务筹目的。而所有的经济行为都会涉及市场交易，不对称的信息必然会增加代理成本。

2.1.2 人为因素

在市场中获得利益，是企业存在的根本目的，也是企业的一个基本特性——趋利性。经济个体参与经济行为的目的，也同样是为了获取个人利益，假如在税务筹划工作中，经济人使用了不合法的方式，去谋取个人私利，譬如套利行为，也会造成逆向选择、产生道德风险。

2.2 环境原因

2.2.1市场环境因素

市场环境是客观存在的，不会因人为意志而发生转移，但是市场环境又是复杂多变的，所以经济风险的发生也十分常见。而税务筹划既然参与了经济活动，自然会产生不少非税成本。通常情况下，制定并施行税务筹划方案之前，会先全面、细致的，对企业的市场环境、运营环境，进行深入了解，并作出预测，不过，因为认知、预测环境变化的能力，总是有限的，所以在筹划方案中，弊端总是难以完全避免的。

2.2.2 税收规则因素

税务筹划需要受相关法律法规的约束，执行者必须在法律范围内进行税收筹划。但税收筹划实质上，明显具有法律边缘性。为避免法律冲突而常常需要绕道，这就无疑需要一定的费用，并且只要稍有不慎，就可能会因触犯法律而受惩罚。

2.3 主观原因

2.3.1 筹划人因素

税务筹划工作很复杂，筹划者不但需要丰富的专业知识，还需要有良好的职业素养，然而大多数筹划人员，实际经验并不是很丰富，再加上市场环境的复杂多变，要做到及时应对难度太大，难免付出一些成本。

2.3.2 税务筹划因素

税务筹划主要是以降低税负的方式，帮助企业获取利益。若本期不能实现预期利润，企业可能会为保持股票价格的稳定，而实施利润前推，这样一来，税务筹划就会因其短视性，形成财务报告成本，并对盈余管理造成不利影响。

3 规避非税成本

3.1 系统研究

实施税务筹划工作的筹划者，需要非常专业的技术、能力，以及丰富的实践经验。目前虽然已经有很多学校的财会专业，将税务筹划设立为一门专业课程，却并未引起足够的重视。为了顺利实现对于非税成本的有效规避，必须强化专业理论知识，加强相关研究。

3.2 强化理念

由以上内容可知，在进行税务筹划的过程中，导致非税成本产生的一个主要原因，就是对隐性税收的忽视。税收在税收筹划的整个过程当中，仅仅是企业所经营的种种经济活动，所产生的诸多成本中的一种而已，而且在进行筹划时，我们需要对投入的所有成本，消耗掉的全部资金，进行充分考虑。迄今为止，要想将投入的所有非税成本，全部都规避掉，是根本不可能实现的，税务筹划，因为需要以降低税负为目标，所以其本身的短视性相当明显，无法顾及整体、长远的效果，另外非税成本的产生，通常都比较复杂而隐密，很难协调。所以如果筹划人能夠强化理念，数量合理的财务目标，对企业的远期利益，予以适当的兼顾，就能够帮助企业获取更长远、更巨大的利益。

3.3 区分非税成本

事实上，如果我们采取一些行之有效的方法，有一部分非税成本，是可以减少或者规避掉的，只要先强化员工的认知能力，使其能够区分不同非税成本各自的性质，就可以规避掉，非税成本中可规避的那一部分。对于无法避免的非税成本，我们虽然没有办法避免，但是却完全可以通过一些方法，将其支出的成本费用，尽量减少。譬如：其中的代理成本，我们就可以采取加大管理力度的方法，提高传递信息的速度与效率，又或者采取拓宽代理渠道的方式，而降低委托代理所需要的成本。可规避的非税成本，就是说只要我们用对了方法，采取的措施足够合理，就能够有效的将其规避掉。

结 语

税务筹划是一种涵盖极广、十分复杂的经济行为，其回报率通常相当可观。只是在税务筹划的整个过程当中，我们不单单要留意其降低税负的系列行为，还应该运用一些行之有效的措施，来降低或直接避免不必要的非税成本，以尽可能的提高企业将会取得的经济效益。

【参考文献】

[1] 税收成本与非税成本研究：回顾与展望[J].李彩霞，盖地.税务与经济.2013（03）.

[2] 探索税务筹划的非税成本及其规避[J].孙博.商.2015（37）.