浅谈质量管理体系与内部控制的融合应用

巩雅婷

摘 要 随着我国国民经济的快速发展，国内外企业之间的竞争愈发激烈，这就对当代企业管理提出了更高的要求。国际规则下的各类管理体系和规范广泛实施应用，为提高企业管理水平提供了一种有效的途径，符合企业实际的管理体系应用，不仅会为企业节约资源、提高企业经济效率，甚至会为企业在复杂多变的国内外竞争环境中拔得头筹、占据先机。质量管理体系和内部控制作为国内外运用最为广泛的管理体系和规范，为企业管理提供了最经济实用的管理工具。如何合理有效地将这两种工具融合在一起，就成了企业在经济快速发展的时代背景下进行管理所要考虑的重要问题。本文基于这一点，简要探讨质量管理体系与内部控制的融合应用，以期为现代企业管理这一课题的研究提供有益的建议。

关键词 质量管理体系 内控控制 融合应用

一、质量管理体系的应用和发展现状

质量管理体系是在经历了质量检验、统计质量控制、全面质量管理三个阶段后，由国际标准化组织统一制定并且在全球范围内通用的规范标准。企业按照该标准的要求制定符合企业实际情况的质量管理文件，企业的产品和服务质量由具备能力的第三方认证机构按照标准进行认证，从而为企业在复杂多变的竞争环境中赢得先机。

现行的GB/T19001-2016/ISO9001 -2015版质量管理体系要求与以往ISO 9001标准相比，更加突出了产品和服务的质量，强调了产品和服务的差异性，使得标准的适用性更为广泛；“过程方法+PDCA+基于风险的思维”的管理思想应用，更能够深入持续地把脉企业质量管理工作。因此，新版质量管理体系在企业中的有效应用不仅能够为企业可持续发展奠定基础，也能够提升企业整体绩效水平，为企业赢得先机。

二、我国企业内部控制简述

目前，我国的内部控制规范在借鉴国际先进管理理念和模式的同时，没有忽略中国的具体国情，做到了与我国的实际国情相结合，由此融合而形成了一套具有中国特色的企业内部控制规范。企业根据自身发展实际，按照该规范的要求，建立起了一套适应企业内部控制的管理制度。通过建立企业内部控制，使企业的资源达到优化整合。近几年，随着企业管理信息化水平的提升，借助信息技术这一辅助工具，健全和完善企业内部控制，已经成为企业合规合法经营的重要保障。

三、内控管理体系与质量管理体系的融合应用

尽管质量管理体系和内部控制之间存在差异，彼此之间关注焦点也不相同，但这两个体系之间存在着一定的相关性。这种相关性为两个系统的融合提供了现实基础。

首先，两个管理体系目标一致，即都是提升企业经营管理水平，从而提升企业的赢利能力。有相同的目标，即使各自关注点有所侧重，也只是两个体系在不同方向的精耕细作。企业可以通过任命统一管理者的方式，由该管理者来统筹协调安排，能消除企业管理中的混乱和工作方针上的分歧，从而极大地提高效率、节省资源；也可以通过设置综合管理部门的模式，把质量管理体系和内部控制管理人员并入该部门，明确把企业质量管理体系及内部控制工作职责作为该部门的职责，由其统一对企业的管理制度、业务流程进行梳理，从而形成适合两个体系的综合性管理文件。基于统一的领导及管理部门，在对两个体系开展内部审核工作时，即便质量管理体系审核人员与内部控制审核人员专业不同，对彼此业务不熟悉，但作为统一部门集中工作，沟通顺畅，能够为两个体系的控制、审核及改进提供便利，也能避免其他部门不必要的重复性工作，企业的工作效率会得到显著提高。

其次，质量管理体系和内部控制过程的关联性为体系融合提供了符合实际的可行性，企业制度又是对其管理活动过程的体现，而制度文件的融合便是两个体系融合工作首先要完成的。质量管理体系对成文信息提出了要求，在编制企业文件的过程中，可以考虑按照标准格式要求编写，把内部控制框架中适当的内容引入文件中，在内部控制手册中对控制点引出的文件进行标识，使质量管理体系文件与内部控制文件一一呼应，保证文件的可靠性。

再次，风险管理的思维方法成为两个体系融合的契合点。2015版质量管理体系中更加关注风险和机遇，明确提出“应对风险和机遇的措施”，并提出“基于风险的思维”的过程方法，这与内部控制管理体系中“风险评估”的管理过程相一致。因此，可以考虑把质量管理体系中的风险管理工作按照风险标准更高的内部控制要求进行过程管控，从而更加突出体系融合的“融”字效应。

四、结语

内控管理体系和质量管理体系都是企业管理不可缺少的手段，都是满足企业生存发展需要的基础管理活动。质量管理体系是内控管理体系的坚实基础，而内控管理体系又是质量管理体系实施的保证。二者既有区别，又相通相融，相辅相成。融合应用质量管理体系与内控管理体系，有利于提高企业管理效率，降低成本，節约资源，降低企业风险，促进企业持续健康地发展。

（作者单位为中国石油东北化工销售公司）

参考文献

[1] 企业内部控制基本规范讲解[Z].财政部会计司，2010.