铁路企业基层单位内控管理存在的问题及建议

齐瑞霞

【摘 要】在我国，作为国家重要基础产业的铁路，近年来正经历着前所未有的重大变革。从20世纪90年代末全国范围的铁路生产布局调整，到近几年不断深化的铁路改制，作为铁路企业基层单位，每次调整和变革都是对企业内部管理的一次历练和考验。本文以简单介绍铁路企业基层单位的内部控制管理的涵义为导向，对铁路企业基层单位的内部控制管理的重要性进行分析，共同探讨新形势下铁路企业基层单位内部控制管理存在的问题，结合实际工作提出解决问题的建议。

【关键词】铁路企业；基层单位；内控管理

一、铁路企业内部控制管理的涵义

铁路企业内部控制，是依据相关的法律法规和有关文件规定的要求，结合本单位实际情况制定一系列实用性强、可操作的规章制度，并组织执行，以便将风险防患于未然。从按照不相容职位分离原则，设立不同的审批权限，到建立内审制度，内部举报机制，目的就是降低企业内部的风险，最终保证运输生产的顺利进行。

二、铁路企业基层单位内部控制管理的主要内容

1.营造内部环境

铁路基层单位应营造与自身经营管理目标相适应的内部环境，努力塑造出能够提升全体员工控制意识的企业文化，为铁路基层单位更好地建立与实施内部控制打下良好的基础。

2.建立风险评估机制

在良好的内部环境基础上，铁路基层单位应设定出与本单位使命相适应的风险容量和容限，在生产经营过程中及时识别可能发生的潜在事件，对可能会给企业带来负面影响的事件从内、外部因素上加以考虑，采用定性、定量或相结合的方法分析该事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。

3.完善风险的应对

铁路基层单位要从整个企业范围和组合的角度去衡量不同的应对方案对可能的风险的影响程度，综合考虑方案的成本效益、对企业主体风险容限以及实现企业目标可能的机会，选择对风险承受、风险规避、风险分担或是风险降低，最终将剩余风险控制在期望的风险容量和容限以内。

4.有效的信息与沟通

有效的信息与沟通是铁路运输企业实现内部控制目标的保证，是经营管理活動得以顺利进行的必要基础。当今社会，信息化已经成为社会发展的主流，在企业发展过程中要面临众多复杂的社会化环境，企业要充分利用信息与沟通对企业内部控制的积极作用，完善企业内部控制管理。

5.建立内部监督制度

通过日常监督和专项监督相结合的方式，建立与激励机制相适应的内部监督制度。通过实践，对于发现的内部控制缺陷，及时向有关方面报告，提出解决问题的方案，不断完善内部监督制度，促进企业内部管理水平的提升。

三、铁路企业基层单位内部控制管理的重要性

1.可以确保企业资金安全

根据铁路企业的特点，铁路资金分为运输进款资金和营业资金两个各自独立的部分。运输进款资金不能直接用于支出，而必须专户存储，并按规定及时上缴。营业资金是铁路企业从事生产经营活动所拥有的经营资金，是铁路企业开展经营活动的基础，其主要来源于上级拨款。结合铁路资金的特点，建立资金管理制度，加强资金收入、使用过程的内部控制，以动态、规范的监督体系，确保企业资金的安全完整。

2.可以确保企业资产的安全

由于铁路企业点多、线长、工种复杂的特点导致基层单位资产（特别是低值易耗品和固定资产）存放分散。以天津车务段为例，管辖范围横跨河北省、天津市，包括京沪、津蓟、津霸、北环等7条干线上25个车站，给资产管理带来一定的复杂性。然而完善的内部控制制度，通过限制直接接触、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控等方法，能对铁路企业资产进行有效的控制，最大限度的保障资产安全。

3.可以提高信息的真实性

正确的战略必须建立在对企业内外部因素分析的基础上。由于铁路大联动机的性质，铁路基层单位作为整个联动系统的基础，信息的真实性就更为重要了。健全的内部控制是会计信息采集、归类、记录和汇总过程真实性的保障。真实的信息能帮助决策者及时发现和纠正经营中的各种错误，保障铁路运输企业经营目标的顺利实现。

4.可以明确权责，规范员工行为，维护企业利益

完善的内控制度，可以明确各个岗位的工作职责、权利与义务。俗话说“没有规矩不成方圆”，对于铁路基层单位每项工作具体、细化、成文的制度和程序，能够更好地规范职工的行为，便于在企业内部各部门统一工作要求，提高工作效率，维护企业利益。

5.可以提高企业防范风险的能力

风险管理是内部控制的核心，也是内部控制的目的，内部控制是管理风险的一种手段。铁路基层单位通过内部控制将对企业的不利因素控制在风险容量和容限范围内，提高企业防范风险的能力。

四、铁路企业基层单位内部控制管理存在的问题

1.管理层内控意识薄弱

在当前的铁路企业尤其是铁路基层单位中，一些单位管理层的内控意识比较薄弱，不能认识到企业内部控制的重要性，导致企业内部员工在实际工作中遇到问题时更多地强调“灵活性”，使内部控制走过场、流于形式，为企业埋下风险隐患。

2.机构设置及权责不清

内部控制审计是对被审计单位内部控制设计与运行有效性进行审计。但因为它重点是要对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，所以在一些铁路企业基层单位，内部控制理所当然的被认为是财务部门的事，日常工作仅由财务部门来操作，其他部门不主动参与、配合。在机构设置和权责分配上划分不清，企业内部各部门合作意识欠佳。

3.企业员工素质不高

企业内部控制的全面性原则要求企业的内部控制不仅是全过程的，还要是全员性的控制，这就决定了员工的素质必将影响着企业内部控制制度的效果。铁路企业尤其是基层单位，由于历史的原因，人员素质普遍不是很高。尽管近年来随着铁路单位入路门槛的提升，员工总体素质不断上升，但是内部控制方面职业培训的滞后，导致员工责任心不强、警惕性差、对内控制度不重视，限制了内部控制的作用发挥。

4.内部监督机制不完善

企业内部相关部门和人员在执行内部控制的过程中仅仅依靠自觉执行还是远远不够的。在铁路企业基层单位的实际工作中，不作为或是串通作弊的现象时有发生，因此要根据企业自身实际情况不断完善企业的内部监督机制。

5.企业文化在内部控制中不能得到应有的重视

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。企业文化对企业内部控制的影响是无形的，处在改革变迁时期的铁路企业，面对整合、分立等不断地变化，如果新单位忽视了原单位间文化、地域的差异和理念的冲突，极有可能为重组带来隐患，为铁路企业带来风险。

五、铁路企业基层单位内部控制管理的改进建议

1.提高企业领导对内部控制的重视程度

对于铁路企业基层单位，只有提高领导对内部控制的重视程度，尤其是提高基层站段一把手对于内部控制的认识，才能带动企业内部各部门、人员对内部控制活动的积极参与和配合，进而为进一步开展内部控制工作提供环境基础和保障。

2.建立企业内部控制建设的组织体系

为确保内部控制建设的效果，切实把内部控制建设与企业管理提升有机结合，必须建立健全内部控制建设工作责任制。铁路基层单位可以成立内部控制委员会，负责领导、组织内控建设；成立内控办公室，作为内控工作的常设机构，成员应涵盖所有部门，各部门指定专人参加日常办事机构工作。各部门和全体员工要加强沟通协调，相互配合，既要满足本部门、本崗位内控建设的需要，又要充分考虑其他部门、岗位控制需求，正确处理现行制度体系和企业内控体系的关系，避免内部控制建设流于形式。

3.提高内部控制人员专业素质和道德修养

铁路企业应通过建立培训机制，提高内部控制人员专业素质。采取各种行之有效的方法在全体职工范围内普及内部控制新理念，营造良好的再学习氛围，动员全体职工积极参与。建立有效的奖惩制度，激发员工的工作热情，提高员工对于自身学习的积极性，尽可能淘汰道德素质低下员工。

4.建立完善的铁路企业内部控制制度，加强内部监督机制

（1）建立铁路基层单位内部控制制度

铁路基层单位应科学合理的安排各个岗位与机制，明确职责；整合企业内部生产质量管理，人员管理和财务管理之间的关系，形成制约机制；结合铁路基层单位的实际情况制定盖章制度，确保各个内部控制环节的处理工作有据可依，维护企业利益。

（2）加强内部监督机制

铁路单位必须成立内部监管部门，采用外部监督和内部监督结合的方式开展相关工作，加强内部监管，并对内控工作的监督管理和相关人员的绩效挂钩，提高参与人员工作的自律性，确保监督体系发挥最大的作用。

5.把企业文化融入生产经营的全过程，增强员工的责任感和使命感

企业文化对形成企业内部凝聚力和外部竞争力所起到的积极作用，正在越来越多的受到铁路企业基层单位领导的重视。以天津车务段为例，从1998年12月作为天津铁路分局第一批生产布局调整试点单位整合天津北站，到2006年3月整合刚刚同沧州火车站、德州火车站合并的沧州车务段，再到2015年分立沧州车务段、天津货运中心，形成新天津车务段将近20年的铁路改革历程，从企业分分合合的过程中，逐渐摸索形成具有自身特色的企业文化并促进其在单位内部各各层级有效的沟通，使企业文化融入到铁路生产经营全过程中，促进了企业长远发展，见证了变革时期企业文化在铁路基层单位管理中的重要作用。

六、总结

铁路企业改革势在必行，随着铁路改制进程的不断推进，作为处在改革过渡时期的铁路企业基层单位，完善基层单位内部控制管理，是各个环节中的基础，需要我们广大铁路基层工作者不断地实践与探索，是一项长期工作，任重而道远。

参考文献：

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