营改增背景下的企业纳税筹划方法分析

卢珏

【摘 要】在一定程度上讲，营改增的实施，打破了传统营业税以及增值税之间的重负征税这样的情况，促进了企业发展。但税收政策其变化，降低了企业税负，但同时也为企业纳税筹划工作带来一定挑战。因此，针对营改增下企业纳税筹划进行探讨具有一定的现实意义。

【关键词】营改增；纳税筹划；企业；具体分析

对于企业纳税筹划来讲，归属于企业财务管理中十分重要的工作。主要是在法律法规范围下，降低企业税收为主要管理目标。是由专业性人员对经济活动进行的一种规划，最终朝着既定目标进行的一种改革。纳税筹划具有一定的非违法性以及预见性特征。另外，纳税筹划的有效落实，能够促进企业全面发展。

一、对纳税身份进行合理转化

对于纳税金额其计算方式及纳税标准具有一定的差异化特征，最终对纳税人政策具有严重影响。在一定程度上讲，为企业纳税身份的转化，具有一定的便利性，能够降低赋税。另外，企业应明确发展方向，关注企业营业额的具体情况，并对企业情况进行深入性分析【1】。对于一般纳税人以及小规模纳税人中的税务计算标准，企业应进行针对性分析。还应对纳税人身份应进行缴纳的纳税金额应进行全面估测，并进行有效对比，这样才能确定出最终的有效方案。在与一般纳税人身份相符合对比后，发现一般纳税人能够降低税负，还能出纳税筹划的重要作用。另外，利用分公司开办，或对业务进行拆分等，能够完成纳税身份的转化，还能保证赋税的降低。

二、对纳税筹划方案进行权衡

在进行纳税筹划过程中，应制定出纳税筹划方案，依照企业实际经营特征，对纳税筹划方案进行设置，应进行执行。在纳税筹划中，其主要目标是为了能够获得较多的进项税额能够被扣除。在服务类企业中，在进行经营中，应积极主动的争取到增值税可抵扣发票，在经营活动安排中，应依照增值税可抵扣进项税额，对经营业务进行安排，同时保留核心业务，将附属其他业务外包给相关企业。这样的方式不仅能够促进企业核心竞争力的提升，同时还能获得外包公司中的进项抵扣。即使外包公司被确认为小规模纳税人，企业还可以利用代开发票这样的方式，进而取得进项抵扣。企业利用这样的方式，能够减少一些环节，同时还能促进进项项目中的抵扣效果，最终两全其美。另外，企业在进行原材料采购以及燃料项目过程中，应以提供增值税发票企业为主，进而实现增值税投入产出的配比，获得一定的进项抵扣。

针对成本支出中劳动密集型支出，应交于增值税纳税人中的专业性服务公司进行办理，在同等成本水平背景下，企业能够获得一定的额增值税发票，最终享受到增值税抵扣的良好效果。而对于纳税筹划方案，企业在进行评价或者是选择时，在追求企业效益最优化过程中，还应兼顾税收成本以及综合成本，税收利益以及风险之间的联系。在税收利益中，是企业对筹划方案进行选择时的进行考虑的一方面，并不是全部【2】。在一定程度上讲，减少企业支付税费以及企业利益增加，并不能划上同等的符号。因此，对于筹划方案企业在进行选择时，应侧重于企业的经济利益。在这个过程中，存在着一些纳税筹划方案，促使物流企业税负最低，但对企业长远发展是十分不利的，可能会对企业经营活动造成负面影响。在新的形势下，企业在纳税筹划进行选择时，应以长远利益为主要出发点，不能局限于眼前利益。企业要想在真正意义上进行减税，应构建出完整的纳税筹划体系，同时对进项税抵扣应具有正确性认识，这样才能确定出最优方案，并利用合理的抵扣方式。另外，应对会计核算进行监督，并规范税务数据统计等，这样才能与企业纳税筹划相同步。对于营改增政策而言，国家出台了一些优惠政策，企业应对其进行充分性利用，这样才能确保资金具有节约性。

三、將营改增税收政策利用其中

为了能够促进营改增政策的有效实施，政策出台了较多的税收优惠政策，进而对营改增企业进行鼓励，使其促使企业能够积极改革。在一些地方，相继推出了税收优惠政策，能够为企业带来一定的税收补贴，进而弥补企业营改增增加带来的税负负担。在税收政策下，企业应积极探索营改增后，企业自身的税后成本来源，依照成本收支，对业务环节以及业务流程等进行全面设计，同时将业务流程进行优化，侧重于行业发展，对纳税筹划方案进行设计。

四、将固定资产减税增效进行有效利用

在企业实际发展中，营改增税收改革对其具有影响。大部分企业税负增加，之所以发生这样的情况，是因为固定资产流转不断减少，同时固定资产的采购以及流转数量等，能够便于企业降低自身的税负负担。相对而言，固定资产不能取得抵扣，基于这样的情况，企业应将相关方式利用其中。可以和企业进行谈判，进而取得能够抵扣的增值税凭证。在将营改增实施后，企业可以将融资性售后租回方式利用其中，这样能够有效解决固定资产进项抵扣等相关问题。另外，在融资租回中，出售的资产，应不征收相关的营业税，其租回业务应以高于3%进行即征即退这样的政策。企业假如选择与条件相符合的公司进行业务合作，不能能够进行融资，还能将固定资产抵扣问题进行解决，最终降低企业经营中的成本支出。针对新增固定资产的利用来讲，企业可以利用融资租赁进行获得。在融资租赁下，交易双方不仅能够获取税后抵扣，还能返还一定的优惠。

五、以上下游合作企业为主

当营改增税收改革后，服务类企业应将缴纳增值税税目为核心，开具相关的增值税，进而对增值税进行缴纳。在我国，税法规定中，一般纳税人以及小规模纳税人应将增值税发票进行开具，在营改增下，服务型企业应以纳税时点以及纳税方式进行考虑，选择能够开具增值税的企业进行合作，这样能够防止在采购环节中出现不能取得增值税，最终造成税收成本较高这样的情况发生。另外，业务在进行开展中，建筑企业应对采购合作开具的增值税发票进行甄别，最终促进行业规范的自律，还能确保上下游企业的完整性，确保企业税收负担的加重。

六、结束语

总而言之，在营改增背景下，企业纳税筹划能够为其带来一定的利润空间，促使企业经济效益目标的完成。因此，企业纳税筹划应制定相关的纳税计划，还应对增值税发票流程进行规划，进而促进企业全面发展。

【参考文献】

[1]彭新媛.“营改增”背景下企业纳税筹划方案设计的五种理念[J].财会月刊，2015，31：56-58.

[2]史瑞.“营改增”背景下我国建筑企业纳税筹划工作优化思考[J].中国集体经济，2016，21：96-97.