“营改增”后房地产企业税务风险防范研究

田桂凡

摘要：房地产行业则是我国重要的经济产业组成部分，在我国经济发展中占有重要地位，房地产行业的健康有序发展则直接决定着我国经济发展和社会民生。现阶段，我国不断深入展开营改增制度，进而也会对房地产行业造成一定的影响。若保持原有政策，那么企业税负高低主要是由自身税务管理水平决定的。所以，房地产行业要重视营改增对其带来的税务风险，并采取相应的防范措施。

关键词：“营改增”；房地产企业；税务风险；风险防范；重复纳税

营改增制度的实施将对房地产行业带来很大的影响，其能够对房地产行业具有一定的积极意义，但是也会造成房地产行业出现新的税务风险。因此，在实施营改增过程中，要保证房地产行业的持续健康发展，就需要针对这种税务风险进行分析，并制定相应的应对措施。

一、房地产企业税务风险种类以及产生风险的根源问题

（一）税务风险种类

一般看来，房地产企业税务风险通常呈现出下列几种：一是房地产企业自身核算应缴税款和法律法规中规定的税款不符，这种情况下导致企业税款呈现出应缴未缴的现象，企业面对此种状况不得不采取临时补缴的方式，同时还应缴纳罚款和滞纳金，更有甚者将受到刑事处罚，有些房地产企业面对高额利益诱惑不禁铤而走险采取不缴税或者少缴税的手段，将收入不纳入到企业账目中，或者采取转移利润、隐藏利润的违法方式；二是房地产企业核算工作呈现出缺乏规范性，在计算企业收入时采取少计的方式，而故意提升企业成本，缺乏健全的财务管理流程，税款计算缺乏客观性，举例来说，一些企业以联合开发为由，在进行房地产产品分配时不计算收入，而面对成本费用的计算并没有按照相关会计准则，导致产品管理难以有效落实，这种状况下企业税款计算错误，企业不得不为此承担税务处罚带来的风险；三是房地產企业在对于税法的选择缺乏科学性，错误的选择导致缴纳税款时数额多于应缴税款，房地产企业根据国家相关法律法规计算税款，然而实际上房地产企业在进行税款计算时缺乏准确性，举例来说，一些企业将自身开发产品转换为自用资产，以销售原则处置产品，这种方式将增加税款缴纳数额，造成企业税收负担的提升。

（二）导致产生税务风险的根源问题

导致房地产企业出现涉税风险的原因很多，其中重点涵盖主观追求利益因素、税收法律法规有待于改进、财务人员自身专业能力、企业缺乏自身内控制度等方面，具体可以理解为是：第一，地产开发商主观方面观念问题，企业受到利益的驱使，故意偷税漏税；第二，当前我国出台的房地产行业税收法规缺乏全面性，面对我国市场经济初级阶段的发展状况，不完善的房地产行业税收法律法规将影响到经济的高速发展，尤其是一些税收法律法规的实际操作存在较大困难，相关税收法律法规中缺乏针对性的条款，因此伴随社会经济的发展，税收法律法规应呈现出相应的与时俱进，房地产行业作为国家经济支柱性产业，该行业政策的变化和政策条款的多样性将导致企业在具体执行落实的过程中出现错误；第三，企业自身财务人员的专业水平有待于进一步提升，尽管我国财务专业人员数量较多，然而其中的中高级人才较少，房地产企业财务人员自身能力较低、缺乏全面性的综合素质也是导致税务风险的重要因素；第四，房地产企业缺乏科学性的内部控制，完善的内部控制制度可以有效防范企业出现税务风险，客观看来，一些房地产企业即便设立了内部控制制度，然而在执行的过程中缺乏有效落实，埋下了潜在的税务风险。

二、营改增背景下房地产企业税务风险的防范

（一）完善税务风险内控管理制度

作为房地产企业，要从其内部控制出发，针对影响税务风险中的内部因素进行深入分析，并提出针对性的改进措施，来达到规避税务风险。目前，房地产企业实施税务管理主要内容有三个方面：事前、事中和事后管理，这三个管理模块组成了税务风险防控体系。在进行事前管理过程中，主要就是建立相应的企业制度、文化，并不断完善和优化组织结构；在进行事中管理时，主要就是针对财务指标进行详细分析，进而识别出各个风险，之后进行定性和定量分析，进行风险分类和评估，并提出应对措施；在进行事后管理时，要建立完善的信息系统，提高企业传递效率，不但优化企业风险管理、评估和监督体系，提高企业税务风险管理水平。

（二）建立税务风险管理机构体系

对于房地产行业来说，在建立相应的税务风险管理体系过程中，必须要制定控制目标，结合目前税收政策和行业发展趋势，在企业目前发展战略和业务基础上，配合相应的监督管理，对税务风险进行全面的、详细的识别、分析和评估，进而建立完善的内部防控体系。还要对税务员工进行培训，提高其税务专业知识和技能，更高的来识别和评估税务风险，提高税务风险防控能力。

三、结论

营业税作为我国之前税收体制的重要税负形式，在具体实施过程中，造成较多的重复征税现象，因此阻碍了我国税收体系的发展和完善。因此，为了解决这一问题，国家开始实施营改增制度，进而优化和完善我国税收体系。在这一背景下，导致房地产行业出现新的税务风险。因此，房地产行业及时的针对税务风险进行深入分析和识别，并提出相应的防范措施，进而能够有效的保障企业健康持续发展。

参考文献：

[1]谢晓林.基于“营改增”背景下房地产企业税务风险的防范研究[J].财会学习，2017（5）：146，149.

[2]高艺.房地产企业营改增后税务风险控制策略剖析[J].财会学习，2017（3）：154，157.

（作者单位：深圳悦茂置业有限公司）