科技创新税收优惠政策落实情况分析——以江苏省泰州市为例

张学芳

（泰州职业技术学院，江苏 泰州225300）

科技创新是泰州市科技发展的生命线，将“创新发展”摆在泰州市五大发展理念的首要位置，创新是引领其发展的第一动力。泰州以加快推进国家创新型城市建设为契机，激发企业科技创新的内在动力。近几年，科技创新成果凸显泰州市的良好发展态势。

一、泰州市落实科技税收优惠政策的进展情况

（一）科研投入比重不断提高

研究与试验发展R&D经费支出占GDP的比例逐年提高。2010年全社会研究与试验发展R&D经费支出占GDP比重达到1.8%。2015年泰州市全社会研究与试验发展R&D经费支出87.4亿元，比2014年增加11.4亿元，增幅达15%。2015年R&D经费支出占GDP的比重2.37%，比2014年提高了0.11个百分点，已经超过扬州，位列全省第七，超额完成泰州市创新型经济发展“十二五”规划目标。

（二）科技创新能力不断增强

泰州市高新技术产业快速增长，2014年高新技术产业累计完成产值首次突破4 000亿元，截至2015年末高新技术产业产值达4 751.99亿元，比2014年增长16%。2015年全市科技进步贡献率达59.2%，新增高新技术企业137家较2012年翻一番，新获专利授权13 484件，其中发明专利651件，全年引进高层次人才2 095人、长期外国专家62人、高技能人才19 384人，高新技术产业产值占规模以上工业的比重为42.5%，比2014年提高1.3个百分点。

表1 2012—2015年泰州市科技创新能力相关指标

（三）科技税收减免增幅明显

2015年，泰州市落实企业科技税收减免额8.26亿元，较2014年度增长25.53%，与前几年相比，增速有所加快。2015年举办科技政策落实培训班67个；全市高新技术企业减免所得税涉及企业102家，同比增长7.37%；减免税收5.3亿元，同比增长16.48%；197家企业享受了研究开发费用税前加计扣除政策，同比增长5.91%；减免所得税额达到2.04亿元，同比增长23.64%。

（四）科技创新平台发展迅猛

积极推进“互联网+”战略，建立了网上技术交易平台——“泰科易”，全国首个地级市网上技术交易专项奖励政策《泰科易——泰州网上技术交易平台专项奖励实施办法》和《泰州市大型科学仪器设备共享使用费用补贴实施办法》出台，鼓励企业和创业者通过平台开展技术交易和大型仪器设备共享；推进构建大众创新创业服务平台，激发企业创新创业活力，促进科技成果转化，制定了《泰州市扶持发展众创空间的奖补办法》《泰州市科技创新券实施办法》，把科技资金由事后补助变为事前引导，由选择性支持变为普惠性助推，由添薪加油模式变为杠杆撬动模式。例如，为调动科技型企业申报国家高新技术企业的积极性，在“创新券”中设立高企专项奖励经费，对当年新认定的高新技术企业，给予一次性奖补10万元创新券的优惠政策。

二、泰州市落实科技税收优惠政策存在的问题

（一）科技税收优惠政策缺乏系统性和规范性

目前我国科技税收优惠政策尚未形成一个完整的法律体系，其共涉及13个税种，其中32%为所得税类，22%为增值税类，13%为营业税类，只有个人所得税和企业所得税是由全国人大通过的法律，其余大部分是规章、暂行条例、批复、通知和补充说明等文件，缺乏科学、系统、规范的法律法规。目前泰州市对企业的税收优惠政策还是比较单一的，从税种上来看，主要以所得税减免优惠措施为主；从优惠方式来看，侧重于直接优惠（税收减免、优惠税率等），间接优惠方式使用较少。税收优惠政策在各个税种之间缺乏内在联系、孤立实行，进而在鼓励企业创新转型升级中就难以形成一个有效的激励机制。

（二）科技税收优惠对象不明确、受惠程度有差异

现行科技税收优惠政策主要受惠于高新技术企业而非研发项目本身，只要取得高新技术企业资格认证即可享受企业所得税减按15%征收的优惠政策，那么非科技创新活动经营所得也可以享受该税收优惠，这造成一些企业不是把重点放在科技研发上面，而是花更多的精力在高新技术企业的资质认定方面；目前的科技税收优惠政策适用于所有规模的高新技术企业，对于在初创阶段、设备技术还不够先进的中小企业其受惠程度远不如科技研发实力强、成果转化能力强的大型企业，不利于中小企业发挥其创新优势，同时也弱化了科技税收优惠的作用。

（三）缺乏鼓励人力资本投资的科技税收优惠政策

企业科技创新人才是第一资源，高新技术人员的培养也要花很多的财力、物力和人力。由于泰州市国家级科研院所、高等院校、科技人才、创新平台资源匮乏，引进高新技术人才很不容易。近两年泰州市人才引进（高层次、海外或外国专家以及高技能人才引进）力度比较平缓，国家对科研院所和高校科研人员的科研奖励可以进行税前扣除，但高新技术企业的科研人员并不在此优惠范围中，这不仅不利于提高科研人员科技创新的积极性，同时也阻碍了高科技创新企业的长足发展。

（四）科技公共服务平台推动高新技术产业发展作用薄弱

泰州市围绕大型科学仪器向社会开放、大学科技园及科技企业孵化器相关税收优惠等方面出台了一些政策措施：建有网上技术交易平台——“泰科易”、建有市级以上科技企业孵化器24家（国家级科技企业孵化器7家，省级科技企业孵化器8家，市级科技企业孵化器9家），建有各类工程技术研究中心，谋划建设创新创业离岸孵化三大网络等科技公共服务平台。但这些都还属于起步阶段，还有产品、技术的自主创新能力不足，平台提供的专业信息咨询以及检测检验技术服务不能形成规模效益，政府扶持的政策和力度不够，平台为企业服务的能力还不强等诸多待解决的问题。此外，整体水平薄弱，缺乏系统的、长期的规划。

三、促进泰州市科技税收优惠政策高效落实的建议

（一）完善科技税收优惠政策体系

政府部门应该采取积极措施提高技术创新税收方面的法律层次，将一些比较成熟的条例及法规上升到法律层次[1]。目前科技税收优惠主要还是以所得税优惠为主，泰州市科技税收优惠还是侧重于税收的减免，并没有落实到创新过程的各个阶段。应考虑高新技术产业创新生命周期，针对处于不同创新阶段发展的特点建立科技创新阶段性税收优惠政策。如在企业科技成果转让阶段，可以实行优惠的流转税政策，减征或免征高新技术产品的增值税，对企业购进的符合国家产业政策规定的机器设备等含有的增值税可以作为进项税额进项抵扣；在鼓励增加科技投入和科技成果产业化阶段，可以对固定资产实行加速折旧将其利润再投资部分实行税收抵免政策，对新技术研究开发费用允许税前列支等税收优惠方式。逐步加强各税种之间的内在联系，形成一个具有规划性、协调性的税收优惠政策体系。

（二）调整科技税收优惠对象和税收优惠方式

从税收公平原则考虑，科技税收优惠要以产业性优惠为导向，以项目优惠为主导[2]。进一步明确科技税收优惠对象，将高新技术企业整体经营活动调整为具体的科技创新活动，并将重点转向新产品研究开发、成果技术转化等前端环节，鼓励企业科技创新的发展。在税收优惠方式上应采取直接优惠和间接优惠组合优惠的方式，在原有直接优惠的基础上，加大加速折旧、提取准备金以及投资抵免等税基式、间接式税收优惠方式，通过对高科技企业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及提取科技发展准备金等措施来调低税基，强调对研发过程的扶持，充分考虑在技术创新过程中存在的风险，进一步凸显政府对科技创新的政策支持，同时也调动了企业科技创新、转型升级的积极性。

（三）重视人力资本开发，建立有效的激励机制

企业的科技创新与企业发展离不开科技人才，由于历史和地理位置原因，泰州市国家级科研院所偏少，科技人才的匮乏制约了企业自主研发和创新能力的提升。要促进企业科技创新就必须重视对科技人才的激励，加大科技人才的税收优惠力度。可以将科技人员的收入与研发创新项目挂钩，实行一定比例的减征个人所得税，如果是科技人员在技术成果和技术服务方面的收入，可以按照应纳所得税额减征30%或更多的个人所得税；如果是技术或服务转让获得的收益或取得特殊成绩获得的各类奖励津贴，可以合理放宽免税范围免征个人所得税等。另外，还可以规范高新技术企业研发人员工资的计税标准，按照实际发生额在计算缴纳所得税前扣除，减轻企业的实际税负[3]。

（四）完善配套服务管理措施

围绕泰州市重点支柱特色产业和产业发展需求，着力集聚一批科技服务机构、人才服务机构、科技金融机构、科技研发机构、检验检测机构等，使之成为新型的科技服务综合体。构建“金字塔式”的高新技术企业成长梯队，实施“企业科技特派员制度”，开展全程化、专业化服务，开展“小升高”专项行动，催生一批科技“小快艇”企业。开通高新技术企业创新项目工作“绿色通道”，对高新技术企业认定、税务咨询、税务登记以及税收优惠的申报等各项工作，简化审批程序、下放审批权限、缩短办结时间，多部门联合工作，全面提供便捷、优质和高效的服务。税务部门应成立宣讲团分赴各地和有关企业，有针对性地进行科技税收优惠政策宣讲活动，确保优惠政策宣传到位，更好地普及科技税收优惠政策，方便纳税人用好、用足税收优惠政策。

参考文献：

[1]许景婷，许敏.促进企业技术创新的税收政策研究[J].财会月刊，2009，（1）：54-56.

[2]李丽青.我国现行R&D税收优惠政策的有效性研究[J].科技与经济，2007，（7）.

[3]曾繁英.技术创新税收优惠政策执行情况分析[J].财会月刊，2015，（21）：46-49.