对审计风险及其防范机制的探讨

文| 温献波

审计风险的含义

所谓审计风险即是指审计人员在审计工作中作出了错误的决策，没有及时发现财务报表的错报或漏报问题，进而导致企业蒙受了巨大的经济损失。由此可见，审计风险主要是由审计人员引起的，而影响审计质量的因素比较多样化，这就意味着在审计工作中必然会遇到风险，审计风险无法完全消除，只能采取一定的措施进行防范和控制，这恰恰是审计机关需要给予高度重视的问题。只有将审计风险的发生概率降到最低，才能保证企业经济利益的最大化，审计机关才会树立良好的社会形象，从而真正实现企业和审计机关的双赢。

审计风险防范与控制的对策

1.创造良好的外部社会环境。在审计工作中，舞弊现象往往是由于受到社会环境的影响，企业和审计人员在巨额利益的驱使下会铤而走险，企业会伪造会计信息，审计人员会发表不适当的言论，造成审计结果缺乏合理性。伴随着新会计法的实施，审计的外部社会环境得到了极大地改善，尤其是会计法中明确要求企业的管理者需要承担会计主体责任，他们必须要保证会计信息的真实性和准确性，否则将会受到法律的制裁。这一条例的提出大幅度减少了企业会计信息造假的现象，减轻了审计人员的工作量，审计效率和审计质量也得到了进一步的保证。

2.运用科学的审计方法。审计方法在选择的过程中，必须依据审计对象与审计目标以及被审计单位的实际经营情况，从而选择科学合理的审计方法，并指派满足审计条件的审计人员参与其中。现阶段，企业经营形式多样，单一的审计方法已经无法满足现代审计要求，例如对企业财务进行审计时采用审阅法、核对法等，对企业经济效益进行审计时采用经济活动分析、数学分析等。目前，很多企业采用了先进的以风险为导向的审计模式，以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，这样不仅能够提高审计工作效率与质量，同时还能够有效控制和规避审计过程中的风险。

3.建立健全相关的法律法规。一是加强法律法规建设力度，对舞弊行为给予严厉的处罚，消除企业的侥幸心理，为审计工作的开展创造良好的环境。二是以法律法规为依托，建立健全审计制度，审计部门应规范审计流程，深入分析和研究审计过程中存在的风险，并做好防范对策，提高审计质量。

4.加强科学技术手段的应用。比如科学技术水平的应用，给建筑行业带来了许多便利，伴随着科学技术水平的提高，建筑行业也有了不错的发展，而如何利用科学技术手段，让施工单位的管理水平得到提高，从而提高管理质量，也让员工们提高质量管理意识，这些都是施工单位质量在进行管理工作时，试图采用科学技术手段来做的工作环节。在此过程中，建筑工程质量管理人员必须会基础的计算机操作，一些电脑系统应用，管理人员也必须会操作，同时，高素质的管理人员还必须具备好的管理能力，有意识地提高自己的技术水平，想办法落实质量管理工作，在建筑工程中，更是创新地加入了科学技术手段和自动化智能化技术手段，让质量管理系统得到了应用与推广，通过科学技术，建筑质量管理工作不再局限于纸上，而且网络化，更能及时地让质量管理人员及时发现质量问题，能够更及时地采取有效的措施，提高质量管理工作效率。

5.提升审计人员的综合素质，确保审计工作的独立性。企业要想降低审计风险，切实可行的方法就是提升审计人员的综合素质以及业务水平。第一，企业应该建立招聘机制，并严格根据该机制对审计人才进行选拔，对候选人进行相应的考核，考核通过之后才予以留用。第二，企业应该建立培训机制。企业要充分发挥审计人才在审计工作中的作用，可以对审计人员进行专业的、系统的培训，培训内容主要包括审计理论知识、审计实践技能以及审计职业道德等三大模块，这样不仅可以提升审计人员的综合素质及业务水平，也可以增强他们的道德观念以及责任意识。第三，企业应该建立考评机制。在对审计人员进行培训之后，企业应该对其进行相应的考核，进而全面了解审计人员的素质及能力。第四，企业应该建立奖惩机制。企业可以根据考评结果对优秀的审计人员进行奖励，对于一些能力及素质较低的员工进行相应的惩罚，并对其留用察看，如果长时间还没有发生转变，企业也可以对这些员工进行调离或者辞退，从而强化审计人员对审计知识、技能等的学习；第五，为了确保审计工作的权威性以及独立性，企业也可以结合组织层次来建立审计机构，为企业中的各个组织建立审计机构，并且由该机构对相关部门进行统一指导，这样不仅可以增强下属审计机构的权威性及独立性，还可以提高企业审计工作的效率。

结束语

企业由于受到内部环境、市场环境等影响，使其在发展过程中面临着很多风险，审计风险就是其中比较常见的一种。审计工作是企业经营管理的重要组成部分，对企业发展具有重要意义。在新时期背景下，如何对审计风险进行控制是各个企业经营决策者都需要认真思考的问题。所以对于企业的经营决策者以及审计人员而言，严格依据施工规章制度以及施工方案组织施工，确保建筑工程施工质量能够达到工程设计施工要求，提升施工质量，促进建筑行业可持续发展。