企业采取全面预算管理模式研究

文| 牛延红

全面预算管理指的是企业对本身拥有的全部资源尽可能予以最科学、最优化的配置，控制、协调、分析企业的预算执行，也就是说紧扣住企业的既定战略目标和具体目标，做好资金、费用、成本、收入等领域的决策、预测与分析，高效率、有计划地实施企业的全部经营管理活动。全面预算管理包括企业管理经营的方方面面，如人力资源、经营、投资、专项事务以及财务等多种预算。它的主要任务是分解企业制定的战略目标，是确保企业实现自身战略意图的一种有效工具与手段。

完善全面财务预算管理机制

电力企业为强化自身财务预算管理能力，应该完善与改进自身的管理运营制度与机制。眼下电力企业在实施全面财务预算管理时，会受到《公司章程》《财务管理制度》以及《企业内部控制基本规范》等多种规章制度的影响。因此，电力企业应该以这些规定和制度为基础，优化管理运营准则，将消费需求、市场信心以及经济发展的大致走向等外部条件和发展规划以及年度发展目标等内部条件，密切结合起来。电力企业应该将自身的目标责任书、年度、月度生产经营计划以及发展战略，均纳入全面财务预算管理体制中。应该制定和实施与电力企业当前发展状况相吻合的全面财务预算管理体制，结合电力企业的具体发展状况，第一时间完善和调整相关的机制体制，以便于电力企业持续完善和实施全面财务预算管理制度。

改进全面财务预算管理制度的考核监督体系

任何财务管理模式都要依托有效的监督考核体系，这就要求电力企业在实施全面财务预算管理的过程中，构建与之相应的监督考核机制，改进它的考核与监督方式，第一时间掌握各个部门以及员工的具体行为动态，把内部考核与外部监督密切结合起来，以持续完善和落实全面财务预算管理制度。

确认监督考核体系的标准是，一旦出现不合乎管理制度的财务管理行为，应该利用动态监控系，及时予以审核和恰当处理，在一定范围内公示相应的处理意见和处理结果，及时记录以及输出相关的财务管理资料。电力企业应该在循序渐进地改进全面财务预算管理的考核与监督体系过程中，稳步促进电力企业的总体发展态势。

提升业务技能与综合素质

由于电力企业中实施全面财务预算模式的管理团队与人员缺乏相关的业务知识与业务技能，导致企业的财务预算管理活动流于表面，无法充分满足电力企业目前旺盛的发展需求。鉴于此，电力企业中实施全面财务预算管理的业务部门与人员应该更新自身业务知识，增强全面财务预算管理的综合技能，稳步适应这种管理模式带来的发展需求。

电力企业应该采取培训、继续教育等多种方式，从专业技能与思想道德层面实施针对性较强的业务技能培训与继续教育。和其他电力企业构建优良的交流沟通体系，及时沟通全面财务预算的相关经验，以切实增强他们的综合素质，提升电力企业的市场竞争力与综合实力，帮助电力企业科学合理地运用全面财务预算管理制度。

以销售预算和损益预算为预算编制的起点

将销售预算当作预算编制的起点，它满足了电力企业在市场化条件下实现效益最大化的内在发展需要。

“销售预算”对发电企业和电网企业而言，分别指的是“预测上网电量销售”以及“向终端电力用户销售电量的预测”，它们均是本企业发展壮大中的最重要的制约因素。将销售预算为当作编制预算指标体系的起点，能够在较大程度上支持电力企业实施营销战略的工作。

将损益预算当作预算编制的重心

损益预算涵盖了成本预算、销售收入预算、投资收益预算以及财务费用预算等，事实上是电力企业的利润预算。在市场经济条件下，电力企业自身的目标是保证各个利益攸关方得到相应的优势利润。将利润预算当作编制预算指标制度的重心，能够让电力企业所有者、企业的实际管理运营工作以及各级责任中心的经济利益切实结合起来，以效用偏好性为有效的引导工具，切实发挥各个方面的主观能动性，增强企业自身的市场竞争力。

综上所述，电力企业在经营管理过程中使用全面预算管理模式，业已逾越了财务管理运作的范畴，变成了电力企业管理经营的主要内容。它会在一定程度上调整电力企业中各个业务部门的权责利，还可能会出现部分不确定因素。但是，它有利于持续推进电力企业的经营管理，稳步增强它的管理能力，提升自身的经济效益和社会效益。所以笔者坚信，全面预算管理模式在得到优化和改进后，必定会稳步增加企业的管理经营预控能力，稳步提升电力企业的经营业绩和管理水平。