“营改增”对电力施工企业价值提升的影响和启示

祁志平

摘要：税收是国家财政的重要收入，国家经济发展战略对税收做出了要求，这就导致税收政策随着经济发展逐渐改变，在一定意义上，税收政策的改变给经济发展带来了更多的启示，对于经济发展方向在宏观上有一定的调控作用。2012年我国将企业营业税改为增值税，这样的税收政策促使税务体质实行改革，使经济企业的税务负担逐渐降低。随着工业经济的崛起以及现代科技发展，人们对电力的需求越来越大，这使电力施工企业有了更大的发展空间，面对“营改增”的税收改革制度，对电力施工企业的发展有了很大的启示，本文就从对“营改增”税收政策的认识，探讨这样的税收改革对电力施工企业造成的基本影响和发展启发。

关键词：营改增；电力施工企业；价值提升

引言：

随着经济的发展，人们的生活水平越来越高，这使国家对经济税收的政策不断进行调整，从而使社会经济发展更稳定。就我国的大多数电力施工企业来看，在经营模式上比较传统，面对新的税收政策，电力施工企业应该从不同的发展方向进行价值的重新思考。为了取得更好的经济效益，要灵活应用新的税收政策对企业发展造成的种种影响，提升企业的价值和竞争力，这样才能在变化中获得长久的发展。

一、“营改增”政策的解析

我国对于企业营业税和增值税的政策改革经历了一定的发展阶段，从最初的两种税务并行，对我国的第二、三产业进行税务征收，然后在发展中逐渐实施税务政策改革，将营业税改为增值税，进行经济发展片区的试验阶段。经过试验，最终将营业税完全用增值税进行覆盖，这样的税收政策改革使我国经济发展也随之进行一系列的改革。

从整体形势上看，“营改增”的税收政策使企业发展中的纳税项目变为部分产品或者经济服务项目，逐渐减少以前纳税环节中涉及的重复纳税问题，这是国家对经济社会发展的总体规划决定的关键决策目标。在境内及发展中整体上减轻了企业的经济赋税，促进国家经济企业的发展，这对电力施工企业来说是一个发展的好时机[1]。

二、“营改增”政策对电力施工企业的税务负担产生的影响

增值税是某个销售品的价外税，就是在一定的价值金额下，附加的增值税收项目越多，就会使商品的收入更少，使商品的成本变高，这样直接影响着企业的利益。由此可见，税务负担直接影响企业发展的成本投入。

（一）“营改增”对电力施工企业发展的有利影响

第一，“营改增”的税务体制有效避免了重复纳税。在实行“营改增”的税收制度前，电力施工企业要根据建筑行业缴纳营业税，这是一种价内税，就是按建筑工程核算，将收入的3%作为营业税缴纳，这个税收项目不管企业是怎样的运营状况都必须缴纳营业税。实行税收改革后，对于这一部分的税收，将营业税和增值税并存的部分改为一体，只针对建筑工程项目产生的其他增值部分进行税收，这样使我国税收制度更加体现了公平性。所以，这样的税收制度，使电力施工企业的主要税收取决于企业经营的盈利程度，一些利润收入较少或出现亏损的企业项目，就可能会出现增值税低于营业税的情况，这样很大程度上减轻了企业的税务负担[2]；

第二，使电力施工企业的成本下降。在实行“营改增”税收制度前，对于电力施工企业在项目运行中所用到的各种成本资源、水电等消耗的资金，对于供货的一方是不是一般纳税人或者是否有增值税的税务发票，这些成本支出的增值税都会包含在企业的成本中，不能抵消。而实行“营改增”的税收政策改革后，对于这部分的大额成本支出的税额，就可以进行抵扣，这样有效降低了电力施工企业的成本支出，在很大程度上促进了电力施工企业和源头供货商以及产品销售商的产业融合发展，从而形成了一个完整的产业链，形成利益上的制约。由于对整个产业链上的企业发展有了制约因素，从而使其得到了良性发展；

第三，电力施工企业和相关行业的发展得到优化。“营改增”政策实行前，电力施工企业因为涉及了很多建筑建造和设备安装，所以需要缴纳很大一部分营业税，对于采购的各种生产设备不能实现抵扣。“营改增”政策实施后，对于这部分的外来设备购进的税额可以进行抵扣，这使企业发展的固定资产成本下降，能使企业在设备方面的更新换代，增大生产规模，在生产效率的提高上，有了更大的发展空间。这就使企业有了扩大化发展的可能性，使产业在原有的基础上可以进行改革升级[3]。

（二）“营改增”对电力施工企业产生的不良影响

一项制度的改革不可能十全十美，所以相对的，也会有一些不利的发展影响。

第一，使企业收入降低。“营改增”使营业税被增值税覆盖，这样企业的收入，就要按不含税进行计算，例如对于电力施工企业的工程设备等的价格没有合理的调整，这样使企业的利润收入降低。

第二，企业资金结算复杂，核算工作量增大。“营改增”政策实行后，使电力施工企业的资金核算工作量增加，在资金数据核算上具有一定的难度。增值税的缴税实行抵扣的形式，企业应该缴纳的税款，是企业的收益税款减去企业成本进项税款，在会计核算上增加了诸多项目，而且在核算上还需要增设企业项目的辅助核算，这样使企业税务核算的工作在难度和强度上都相应提高不少。

第三，电力施工企业的建设项目在资金回收上往往有一段滞后期，使电力施工企业需要垫付税款。因为工程款的支付通常会滞后，而且还会预留一部分建设质量保证金，这样给电力施工企业的资金周转增加了更多的困难[4]。

三、“营改增”政策下电力施工企业发展遇到的问题

“营改增”政策实施后，电力施工企业原材料都是抵税项，但是很多电力施工材料供应商存在管理機制缺陷，使很多电力施工企业的成本税款得不到抵扣保障，发展中税务负担增大。

（一）建设承包单位没有开具增值税发票的资格，使建设工程承包项目不能进行税款抵扣，使企业成本支出增加。此外，营改增实施后，企业的管理机制也存在很多漏洞，使得企业在税务逐渐增多，这种情况若长时间持续下去不仅不利于企业的发展，同时还会影响电力施工企业的工作质量和效率。

（二）人工投资不能实现税收抵扣。电力施工建设企业通常都有很多的基层建设员工，这部分人工成本支出不能实现税务抵扣，对企业来说加大了税务负担。

（三）电力施工企业的很多建设材料供应商不能开具增值税务发票，并且还有部分个体经营商垄断市场，使企业发展成本投入高，而且不能得到税务抵扣，增加了税收负担[5]。

四、“营改增”政策下对电工企业发展的启发

营改增实施后对电力企业的发展代理很大影响，该政策的实施不仅会提高企业内部管理和市场的竞争力，而且还需对电力施工工程预算方案加以优化和选择，具体体现在以下几个方面。

（一）针对“营改增”政策，对企业全员进行相关政策讲解。

对于税务征收政策的改革，大多数人在增值税和营业税上存在很大的理解误区。为了让大家认清企业发展中涉及到的税收项目分别是什么税项，所以对企业人员进行政策宣传，并动员企业各个层面的员工积极了解，最重要的就是企业领导决策人员，还有财务负责人员的政策传达，对企业各个环节的税收进行全程监管。

（二）对企业发展各种项目税收性质进行区分，清晰明确各种税收政策。

正确区分企业项目的税务性质，在相应项目的税务性质上确定适用的计税方式，使企业税务能准确分别，避免税务政策的改革使企业发展的税负增加，

（三）企业加强对材料供应商和建设项目承包商的管理，降低企业成本税务。

电力施工企业在购进各种建设材料时，要进行广泛的市场调查，筛选开具增值税发票资格的供应商，可建立长期合作关系；对于建设承包商的选择，对其进行建设资格审查，确保建设施工安全，对承包商是否能开具增值税发票进行筛选，尽量保证电力施工企业的各种增值税都能实现抵扣。

（四）提高企业内部管理和市场竞争力。

不管面对怎样的经济形势，企业只有提高内部管理，思考提高自身竞争力的发展策略，才能使企业得到长久持续的发展，有能力适应各种经济政策改革。利用“營改增”可实现税务抵扣，对电力施工企业的设备材料可以及时更新，增加企业效率和竞争力。

（五）结合政策，对电力施工工程预算方案进行最优化选择。

结合“营改增” 的政策，对于企业施工方案，也可以进行进一步的优化选择。在保证工程建设质量良好的基础上，尽量选择税负低的建设方案，为企业进一步减轻税负[6]。

五、结束语

总之，新的税收政策改革对企业发展来说，都具有多方面的影响，能大力促进企业发展的同时，也会有各种的企业发展制约因素。企业想要获得更大的经济效益，必须不断完善自身经济体制。

参考文献：

[1]傅悦.“营改增”对电力施工企业价值提升的影响和启示[J].企业管理，2016（S1）：102-103.

[2]宋玉川.“营改增”对电力施工企业价值的提升探析[J].纳税，2017（28）：12-12.

[3]张鸥，张如玉，王文德.“营改增”对电力施工企业的影响[J].工程技术：引文版，2016（6）：00208-00208.

[4]赵昕.营改增对电力施工企业的影响与应对策略[J].中国科技纵横，2017（15）.

[5]杨芳.”营改增”对电力施工企业的影响及应对措施[J].大科技，2016（34）.

[6]钱凯，赵德恩.探究“营改增”全面实施对电力安装企业的影响与对策[J].纳税，2018（9）.