现代产业体系中信息服务产业发展的财税政策研究

颜怀海 张延昕 肖兆飞（四川财经职业学院 四川 成都 610101）

前言

随着社会市场经济的发展，我国经济进入高速发展的时期，构建现代产业体系是对产业发展的转型，是经济发展的升级，现代产业体系是面向未来的经济社会发展，是高科技、高附加值、低耗能、低污染的有机产业群，其中信息服务产业是科学技术以及计算机信息技术快速发展和广泛应用，是应用新理念、新技术、新方式为我国相关产业的管理和服务提供更高层次的发展平台和管理方法，是改造传统业务模式的基础，是我国国民经济体系中成为主要战略产业之一[1-2]。我国涉及信息服务产业发展的财税政策也随着政府扶持政策发展不断革新。财税政策，作为政府调控经济的重要手段，是国家治理基础的有效载体，应该引导社会各种资源向最需要的、效率最高的环节流动，合理利用财政支出、税式支出、财政补贴、政府采购等有效手段，科学引导信息服务产业发展和结构优化，实现社会资源的优化配置。通过财税政策的导向作用，激发市场潜能，构建现代化产业结构升级。从目前我国出台的信息服务产业财税政策现状分析发现，仍存在部分不足。

一、财税政策对信息服务产业支持应用的现状

信息服务产业是知识密集型的新兴服务性行业，计算机网络技术的快速发展和应用，在行业中聚集了大量的高素质、高技术、高水平、高能力的人力资源，产业发展快速、广泛。信息服务产业作为我国国民经济体系中主要战略产业之一，从目前出台的与信息服务产业相关的财税政策进行观察发现，其数量并不多，且全面性和整体性较低，导致其相应的法律效力较低，这使得该产业的发展受到一定的影响。

目前我国涉及到信息服务产业的财税政策有三大类型：财政补助、政府购买性支出和税收优惠[3]。财政补助主要通过投资补助、无偿资助和财政贴息等形式开展，分为：对信息服务产业的发展促进的财政补助和针对信息科技创新的财政补助，通过这一政策促进中小型信息服务产业企业的发展。政府购买性支出又可分为政府消耗性支出和政府投资支出，前者目的是为了促进信息服务产业的发展，后者则是鼓励信息服务产业的发展，为其提供相应的支持政策[4]。因而信息服务产业是目前我国重要扶持产业，在税收方面也有相应的优惠政策。自2012年起我国针对增值税方面进行了深化改革，将逐步取消营业税的征收，转至为增值税征收，并在上海针对部分现代服务业和交通运输业展开了试点活动。2017年这一改革正式落实，开始推广这一税收政策，目前我国除了有形动产租赁服务除外的现代服务业均适用6%的税率。信息服务产业也包含在内，因而也适用这一低税率，为了促进我国的出口产业的发展，针对出口货物等特殊业务实行零税率政策。随着这一税收政策的出台和全面实施，很大程度的给予信息服务产业税收优惠，这使得信息服务产业企业的税收负担大大减轻[5-6]。但因为服务业的软件开发方面所投入的研发费用、无形资产、技术转让和科技咨询方面的费用尚无可进行进项税抵扣，且这些费用的投入显著高于有形资产的投入，因而使得企业在科技研发方面的积极性受到一定的影响，不利于行业的发展。

二、财税政策对信息服务产业支持存在的问题

目前我国出台的促进信息服务产业发展的财政政策，虽起到不错的促进作用，但仍存在部分问题，若不给予改善不仅不可对信息服务产业的发展进行促进，反而使得其发展进程受到阻碍。

（一）财政政策方面主要存在的问题

1.在财政政策管理上存在对产业导向引领的模糊性

一些财政政策政缺乏财政部门统筹协调机制，导致不同部门相关政策相互抵消或抵触现象时有发生；一些财政政策缺乏科学论证，带有明显的主观主义色彩；缺乏对财政政策执行效果的阶段性反馈管理和最终评价。政府对信息服务产业投融资管理，尚未形成科学的投融资决策机制，缺乏统一的科学管理机制，归口管理混乱，部门监管职能交叉、责权脱节，文件规定的部门管理职责没有完全落实难以实现与财政政策的有效配合，影响财政调控效能发挥，机构职能定位、投资方向、投资领域部分重叠。

2.地域性差异导致财政政策实施效果存在显著差异

我国因为自然条件、基础措施及人力资源等因素导致东西部的经济发展不平衡，导致东西部的信息服务产业在实施同一财政政策时的效果存在显著的差异，导致信息服务产业出现地域性差异，极不利于信息服务产业的发展。

3.在信息服务产业方面的财政投入未能满足其发展的需求，分配的结构合理性较低

信息服务产业除了需要具备高素质的人才、完整先进的基础措施以外，还需要引入大量先进的研发设备和国外技术为国内信息服务产业的发展创新提供参考和依据，因而需要大量的资金支持，社会资金虽可给予一定的支持，但还是很大程度的需要财政资金支持，但从目前我国财政政策方面的实施过程发现，其投入显著不足，且在分配方面的结构缺乏合理性，这使得信息服务产业失去了一个强有力的资金支持，从而使得其发展受到一定的阻碍。

4.对信息服务产业的财政支持方式落后，相关采购政策存在缺陷

目前对于信息服务产业的财政支持主要通过财政补助和政府购买性支出，在财政补助方面多数采用的是一次性补贴，虽可短期内缓解企业的资金问题，但不利于长期的发展。政府采购性支出这一政策虽可对信息服务产业的市场风险进行降低，并发挥导向作用使得社会各方面的资金大力支持信息服务产业，但因为相关的采购制度不够完善，这使得其导向作用有所降低，导致这一政策的可操作性和指导性存在不足。

（二）税收政策方面存在的问题

为了支持信息服务产业的发展，我国在税收政策方面也制定了很多相应的优惠政策，尤其是自2012年营改增开始到2016年的全面推广，在信息服务产业方面的增值税率方面显著降低，适用的是6%的低税率，使得信息服务企业的税收负担显著降低，但因为各种因素的影响，在税收政策方面仍存在部分问题，对其发展造成一定的影响[7-8]。从税收政策方面分析主要存在三个问题：

1.税收政策体系未能得到很好的统一，导致其实施的效率大大降低

我国税收的立法权主要集中在中央，虽然也会结合地方的具体情况进行调整，但还是税收政策体系中的地方税收体系仍不够完整，这就导致整个体系之间的分系中的协调性较差，不利于整体的统一，从而使得在实施的过程中，因为地域之间的差异导致其优惠效果也存在显著的差异，实施效率大大的降低。

2.对于中小型信息服务企业的税收政策较少，不利于信息服务产业基层发展

在我国的税收政策中，针对小型的微利企业，只要其符合国家的条件则可降低20%的企业所得税税率，且若为国家重点扶持的高新技术企业可使用15%的税率起征，使得企业的企业所得税的负担降低，但由于符合国家条件的中小型信息服务企业较少，因而导致大部分的中小型企业未能得到优惠，导致其发展受到一定的阻碍。

3.人力资源方面的税收政策优惠力度较低

目前我国信息服务产业的高素质且综合能力的人才较为欠缺，加上目前我国税收政策中对于信息服务产业人才培养的投入资本较低，且所优惠的人才范围较小，这使得企业对于人才培养方面重视不足，因而优质的人力资源无法进行增加，导致企业发展受到影响，从而使得信息服务产业整体产业受到影响。

三、构建现代产业发展中信息服务产业发展的财税政策改善措施及建议

在构建信息服务产业体系过程中，要充分发挥市场机制作用，加强政府宏观调控与政策引导。财政政策与税收政策是助推构建现代产业体系不可缺少的两个“轮子”。

（一）财政政策方面的改善措施

1.完善构建现代产业体系的财税政策体系

在现有财税政策体系下，建立财税政策协调联动机制，实现信息资源共享。根据构建现代产业体系过程中遇到的新情况、新问题，适时制定新的财税政策，为信息服务产业提供政策支持和保护。财政税收扶持政策需更新，对不适宜的要清理，不完善的要修订、补充，促使每一项财税政策充分发挥作用，确保财税政策在助推信息服务产业过程中科学高效。

2.完善财政资金政策，缩小地域性差异

大力引导资金投入，充分发挥信息服务产业产业扶持资金的杠杆作用，统筹整合现有发展专项资金、科技三项费用、扶持企业上市专项资金等专项扶持资金，在支出重点上向发展现代产业体系的重点项目倾斜，积极引导社会资本投入现代产业体系建设，形成以财政投入为引导、以企业和社会投入为主体的多元化产业发展投入机制。实施重点中小信息服务业企业融资支持计划，注重解决中小信息服务产业企业融资难的问题，大力发展信用担保、典当、创业风险投资、小额贷款等多元化投融资机制，加快发展和利用资本市场，推动信息服务产业企业上市做大做强股份制。建立信息服务产业的技术咨询平台，利用财政政策的导向作用激励相关学院和研究机构设立咨询服务，为信息服务产业企业建立技术咨询平台。对信息服务产业企业所生产的产品质量给予重视，对企业品牌的意识进行强化，并建立完善相关的产品质量检测机构，对产品质量严格把关，从而促进企业的良性竞争。对社会化服务体系进行完善，依据各地域的差异，为其提供针对性的咨询服务，不断缩小地域间的差异，促进我国信息服务产业的全面发展。

3.改善财政投入不足

在各级财政支持方面利用直接投入、财政补贴、贷款援助、优惠贷款、贷款担保、政府采购等政策手段，为中小信息服务产业企业提供贷款援助，鼓励地方信息服务产业发展；通过政府设立专门奖励项目的形式，对各地提高信息服务业投资比重给予奖励，激励地方发展现代信息服务业，提升产业层次；通过针对性的扶持重点企业确保信息服务产业源头发展，重视信息服务产业的基础性环节和支撑性环节的扶持，引导社会资金对信息服务产业大力支持，使企业可通过多种途径实现融资，缓解资金压力，并逐渐改善；通过吸引承接高端信息服务产业产业、国内外现代信息服务业、高新技术产业等大型企业进驻符合主体功能区划和可持续发展要求的产业园区项目，对符合信息服务产业政策、环境保护要求，当年产值、税收、实际到账投资以及基础设施投入等四项指标达到要求的产业园区，给予园区提升奖，给予研发创新和人才培养方面足够的财政支持，确保产业优质人力资源得到增加，技术不断更新优化，促进产业的综合发展。

4.完善信息服务产业的财政政策

一次性补贴这一财政支持方式虽可缓解信息服务产业企业短期的资金问题，但不利于其长期的发展。对于这一问题可适当对补贴条件进行附加，并对贴息进行调整，使得符合条件的企业均可得到补贴，资金流向更明确，除此之外，还可依据年限和比例进行分配，使得企业在进行创新和改革时可获得财政支持，且除了补贴形式，还可设立基金或发展资金等方式扶持信息服务产业企业。在财政采购方面，可利用政策的导向作用，使得在采购时引入社会资金，同时采用合同制，为采购提供法律保护，并当采购涉及人民群众的信息服务设备时，可利用现代化科技进行公布，采购过程透明化，由人民对采购进行监管，从而使得不合理的采购项目减少，减少不必要的资金支出，使得更多的资金应用于必要的采购项目中。

（二）税收政策方面的改善措施

1.针对信息服务产业设计促进其发展的税收政策框架，从而逐渐实现税收体系的统一，消除地域间的差异，并设立适用于中小型信息服务产业的税收政策。同时，随着营改增的推广，因而其税收政策的结构也得到的进一步的完善，因而应跟随营改增对其税收制度进一步的优化，实现公平税负，可采用结构性的减税模式一实现。除此之外，应依据营改增的相关政策，对信息服务产业的税收制度进行调整，不断提高其合理性和科学性，使得信息服务产业不仅得到法律的支持，同时也受到法律的约束，促进其良性发展。

2.适当加大税收政策的优惠力度，信息服务产业最核心的是企业人才，当企业具有较多的优质人力资源时，则可使得其竞争力提升，更好的促进信息服务产业的发展。而高素质和综合能力强的人才不是一朝一夕培养得出的，主要靠长期的投入资金培养，且需要引入大量先进的技术和设备来提高其综合能力，因而在这一方面的投入资金消耗远远多于其他方面。而虽然目前营改增政策的实施使得信息服务产业的税务负担显著降低，但在软件开发方面所投入的研发费用、无形资产、技术转让和科技咨询方面的费用尚未可进行进项税抵扣，这导致企业在培养人才时需要耗费大量的资金，尤其是中小型的信息服务产业企业的资金不够充足，加上所承担的税务较大，因而对于这方面的资金投入自然减少，也不给予重视，因而针对这一问题，可适当对税收政策的优惠力度进行加大，更好的推进信息服务产业的发展。

四、结语

目前我国信息服务产业发展良好，但若想对其发展进行有效促进，还需对其相关的财税政策进行分析，分析探究其财税政策实施的优势和缺点，不断完善其相关财税政策，从而使得信息服务产业发展得到有效促进，实现我国经济战略目标。