云南烟草业税收持续增长探析

谢云丹

烟草税收是我国财政收入的来源之一，在国家财政收入中占有一定比重。2010年，烟草行业缴纳各项税费4988亿元，占全国财政收入总额的比重约为6.0%。2014年中国全年烟草批发销售总收入12480.4亿元，销售5099.04万箱，连起来可绕地球114圈；中国烟草行业税利超过一万亿元，同比增长约10%；全年行业上缴财政总额9110.3亿元，仅中央国库专项税就有450亿元。2014年全国一般公共财政收入140350亿元，增长8.6%。2014年全国烟草上缴财政总额9110.3亿元，增长11.63%。2014年，中国烟草财政贡献率6.49%，提高0.17个百分点。

云南省是典型的“烟经济”、“烟财政”，烟草产业兴则云南经济兴。改革开放以来，云南财政收入的快速增长主要得益于“两烟”（卷烟、烤烟）支撑，“两烟”在全省财政收入的比重从1978年的24.5%上升到“九五”时期的近80%。“十五”期间，云南财政总收入累计2920.7亿元，其中“两烟”提供的财政收入占财政总收入的58.6%。“十一五”期间，云南财政总收入累计6656.3亿元，其中“两烟”提供的财政收入占财政总收入的44.9%。2013年－2015年，云南财政总收入各年分别为2976.79亿元、3156.73亿元、3250.02亿元，其中“两烟”提供的财政收入分别占财政总收入的38.59%、38.75%、39.61%。这些数据表明，近年来，随着其他支柱产业的蓬勃发展，“两烟”提供的财政收入持续增长，占财政总收入的近4成，占据着云南财政收入的主导地位。

烟草业是云南省的第一大支柱产业，也是第一大税源行业。2015年云南卷烟产量、销量、税利总额仍继续位居全国第一，但单箱销售额和单箱税利仅居全国第六。云南省税收越来越严重依赖烟草业，烟草业占国税收入的比重由2006年至2011年58%左右，逐渐上升至2015年的65.40%。云南支柱产业单一的格局没有改变，云南烟草税收也存在着一些问题和困难。一是工业卷烟大而不强，卷烟结构不合理。主要原因是卷烟结构欠佳，高档烟销售占比较之全国平均水平存在差距。税收增速下降，增长动力不足。二是工业卷烟税收增速呈现下降的趋势。由于国家限烟控烟力度不断加大以及限制高消费等政策的落实，一类、二类卷烟销量增速放缓，进而导致近年来平均单箱增值税和消费税增幅放缓。三是商业烟草税收占比偏高，但近年来增长乏力。四是烤烟销售额逐年增长，销往省外烤烟约占六成，对省外市场的依赖度增加。总而言之，烟草税收增长乏力的原因是卷烟销量略有下降、销售结构不合理。

在经济发展进入新常态、限烟控烟日趋严格的形势下，产业转型升级的压力巨大，加之按照国家《深化财税体制改革总体方案》，消费税也将进行改革，中央和地方收入将重新调整，这些都给云南烟草业和税收带来了新挑战，势必影响云南省财税收入的稳定增长，并对云南经济社会发展产生较大影响。为了有利于云南经济社会的长远发展，有利于云南税收收入的稳定和增长，针对从税收视角分析烟草业存在的问题，笔者提出以下思路和建议：

一、积极培植非烟税源，培育新的支柱产业

限烟控烟是社会发展的长期必然趋势，有利于公民健康和社会整体发展。就云南而言，目前烟草业是首要支柱产业和第一大税源行业，如果烟草业迅速萎缩，税收收入、财政收入将大幅下降，而其他产业无法在短期内替代，将会严重影响政府的公共收入和支出，不仅产生严重的财政风险，而且将直接降低社会公共服务保障水平。因此，一方面从近期来说，应提高烟草业发展质量，由外延式增长转变为内涵式发展，同时通过研发新技术降低烟草危害，解决云南卷烟工业大而不强、结构欠佳、增长乏力的问题，稳定烟草业的税收收入。另一方面从长远看，应着力解决云南经济结构性失衡问题，培育新的支柱产业，发展替代产业，解决烟草业税收独大、税收结构不够合理的问题，完成经济结构转型升级的战略任务。

二、鼓励烟草业多元适度发展，改善税收结构

建议将云南烟草业发展的基本思路，应为“两手抓”，做到两个方面相互促进。一手抓巩固烟草业发展，提高卷烟工业发展质量和效益，扩大高档卷烟和高等级烤烟的比重，稳定卷烟和烤烟产销量，提高烟草业效益指标在全国的排位。另一手抓产业结构深度调整，推动产业结构向“两型三化”发展（开放型、创新型、绿色化、信息化、高端化），积极构建现代产业发展新体系，逐步降低税收收入对烟草业的过度依赖，改善税收结构。

三、巩固和增加卷烟产销量，不断提高市场占有率

2015年云南卷烟产量、销量、税利总额继续稳居全国第一，但单箱销售额和单箱税利都仅居全国第六。主要原因是卷烟结构欠佳，云南卷烟单箱税利仅为第一位上海的三分之一。从云南历年卷烟税收的增收贡献看，烟草业增产对增值税和消费税增收额的贡献率为15%左右，卷烟结构调整对增值税和消费税增收额的贡献率高达78%左右。因此，建议一是争取增加国家下达的云南卷烟生产指标，同时加大省外营销力度，打破地区销售封锁的藩篱，提高云南卷烟品牌在全国的市场占有率。二是发挥烟草产业的重要支撑作用，从外延式增长转变为内涵式发展，加大技术研发力度、提高烟草的科技含量、改进生产工艺、降低烟草危害，提高云南品牌卷烟的核心竞争力，提高高档卷烟的生产、销售占比，从而提高单箱销售额、单箱税利指标在全国的排位。

四、发挥烤烟资源优势，带动烟草业全链条发展

云南销往省外的烤烟占一半以上，主要销往17家省外企业，对全国烟草行业的影响举足轻重，贡献了云南60%以上的烤烟增值税。云南高质量的烤烟是全国各大烟厂必不可少的原材料，这是云南烟草业的核心竞争力。为运用发展好这一核心竞争力，建议一是加强烟草业的科技力量，培育和种植优质烤烟，大幅提高产品附加值，为云南工业卷烟提供竞争基础。二是在提高烤烟质量上下功夫，努力实现云南烤烟“质优价高”，通过扩大种植优质烤烟，提高高等级烤烟的占比，带动烟农增收、烟草业发展、税收增收。

五、加快全省产业结构升级步伐，改变过度依赖烟草业的状况

2015年烟草业税收占云南省国税收入的比重上升至65.40%，使税收高度依赖烟草业的隐忧凸显。受发展惯性、路径依赖、结构固化的影响，云南经济增长尚未摆脱传统产业、传统发展方式，过度依赖烟草、冶金及能源行业，依靠自然资源的消耗、劳动力的投入，增长的可持续性差，抗风险能力弱。由于限烟控烟力度不断加大、限制高消费等政策的落实，导致烟草业产销量增幅减小，卷烟结构提升难度加大，云南中烟利润增速放缓。因此，建议抓紧实施结构性改革，解决产业结构性失衡问题，在“十三五”期间，以“两型三化”为核心，促进云南产业转型升级，优化产业结构，构建现代产业体系，着力打造大生物、大能源、大制造、大旅游、大服务5个万亿元“大产业”，闯出一条云南产业发展的新路。

六、争取财税体制改革的主动权，保证烟草业对财税收入的贡献

目前消费税100%属于中央收入，自2015年1月1日起，中央对地方消费税不再实行增量返还，改为以2014年消费税返还数为基数，实行定额返还。随着国家深化财税体制改革的推进，在营改增全面完成后，还将进一步调整增值税的收入划分，卷烟消费税可能面临调整税率、征收环节、中央和地方分配比例、征收机关等问题。因此，建议就各种可能的改革方案对财税收入的影响开展测算工作，在改革推进中积极向国家反映本省及各地的情况，确保烟草业财税收入在改革后不受大的冲击，为各级财政提供可靠的公共支出保障。

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