企业所得税纳税筹划中的会计处理方法之研究

徐庆全

【摘要】近些年很多企业不断实施纳税筹划，主要是为了提升自身经营利润。利用各种方式实施税务分析，避免企业在发展过程中承受税务方面的负担，有利于企业获得更多的税收利益和经济利益。企业实施纳税筹划有利于提高自身竞争力，进一步实现纳税规划有助于企业优化自身结构，合理配置企业资源，使其财务管理水平不断得到提高。本文针对企业所得税纳税筹划过程中会计处理方法。从而提供相关的研究理论基础。

【关键词】企业所得税 纳税筹划 会计处理方法

企业税务筹划的重点就是在法律允许范围当中合理的筹划企业所得税，其中选择的会计处理方法要获得税务机关的认可，同时选择的会计处理方法也直接关系到企业所得税的纳税筹划效果，因此在企业所得税纳税筹划当中，纳税处理方法是非常重要的环节。

1.概述纳税筹划

1.1概念

纳税筹划指的就是纳税人按照现行的税法要求，灵活运用纳税人的权利，如果面对很多纳税方案可以选择，纳税人可以首先进行策划，争取选择承担最轻税负的方案，也就是说纳税人利用投资、经营等方式，实现进行筹划和安排，并且确定正确的会计处理方式，尽可能减少税负，提高税收收益。企业实施税收筹划是合法的，也符合当今我国政府的政策导向。

1.2特征

首先具有合法性，其次具有预见性，纳税筹划主要是在发生纳税义务之前，如果纳税义务已经发生再采取纳税筹划，这就属于偷税行为。再次具有技术性，纳税筹划坚持政策性和技术性，纳税人需要掌握会计处理方法。最后具有整体性，纳税筹划并不是利用做假账等违法行为，而是合理配置业务和部门以及项目获得最低税收。

我国的纳税筹划和会计处理方法具有非常密切的关系，在实施纳税筹划的过程中，采取的会计处理方法直接影响到各种纳税筹划效果。

1.3意义

每个公民都有义务做到依法纳税，企业要想获得稳定的发展，就要重视纳税筹划，首先要做到遵守国家的宏观政策，在国家税收法律的要求下实施纳税管理，这样才可以实现利润最大化。企业利用各种方式分析税收情况，要重视纳税的合理性，合理的优化各种纳税方案，可以减少纳税人承担的税负，企业要不断完善自身的内控组织，完善自身纳税制度，合理优化自身结构和资源配置，提高企业的财务管理水平，这样才可以进一步提高企业的竞争力，获得持续发展。

2.企業所得税纳税筹划中的会计处理方法

2.1利用该固定资产计价和计提折旧避税筹

会计准则当中明确规定了固定资产的计价，在具体事务实施过程中，在固定资产当中不能融入装修费和借款费用，应该在成本费用当中一次性融入，使成本费用不断得到提高，可以降低应纳税额，做到了合理避税。

选择折旧期限的过程中，可以实施企业所得税税务筹划，如果企业在建设初期获得减免优惠待遇，那么可以适当的延长折旧年限，这样在减免税期满之后，在成本当中可以获得更多的折旧递延，这样就可以有效的节税。如果企业处于经营阶段，并且没有获得优惠待遇，需要缩短折旧年限，加强成本的回收，这样可以有效的后移利润，获得有关于资金的时间价值。

针对盈利企业，可以当年的所得税当中扣除折旧费用，因此需要选择具有最大折旧额的折旧制度。如果企业正在享受税收优惠政策，可以全部或者部分抵消折旧费用，因此折旧方法应该是减免税期最少的，而非减免税期折旧最多的。对于亏损企业选择这就方法的过程中要结合自身的亏损情况，这样可以在一定程度上降低折旧额。

2.2利用坏账损失合理避税筹划

企业需要结合我国的税收政策，每年计提坏账的准备，通过备抵法，将坏账核销掉。企业经常会出现坏账情况，通过一定的手续，坏账可以获得税务机关的认可，可以确定坏账损失，因此可以准备冲减坏账，如果坏账准备不足，可以冲减期间费用，在年终可以按照比例计提坏账，这样可以有效的减少应纳税的额度，节约所得税。

2.3存货计价方法的税收筹划

企业的营业成本直接关系到企业的应收收益，进而间接影响到企业的应纳税额。存货计价方法比较丰富，如果物价呈现着上涨趋势，可以利用后进先出法，因为这个时候期末存货成本比较低，而销货成本却比较高，递延净利，可以延缓交纳所得税。如果物价不断下降，可以利用先进后出法，这样可以减少企业承担的税务。如果物价不断上下波动，可以利用加权平均法和移动平均法，这样一来，企业各期应纳税额不会出现随之波动的情况。

2.4长期股票投资的税收筹划

主要包括成本法和权益法两种。被投资企业实际发放的利润就是成本法，或者因为股息和红利等方面所得税。如果投资收益已经实现，但是并没有完全收回，那么通过成本法无法反应账户的投资收益情况，但是利用权益法都可以反映出企业的投资收益和账户反应。这就说明如果企业利用了成本法，那么可以在被投资企业账上长期滞留被投资企业支付的投资收益，将其作为资本公积，也可以挪用，通过这种方式可以规避这部分的企业所得税。

2.5费用扣除时企业税收筹划

通过成本费用充分列支可以减少企业的税负，因此企业遵守相关的税收规定，需要针对全部的成本费用实施列支扣除。利用不同的费用摊销方法，对于企业会产生不同的影响。利用平均摊销法可以避免出现平均利润不稳定的情况，可以有效的递减利润额，避免企业承担过多的税务，实现有效的跨期摊销费用。

结束语：

综上所述，我国近些年不断实施税收体制改革，国家要加强依法治税，结合新形式的要求不断进行创新和改进，企业需要不断学习，及时掌握各种税收政策和制度，通过纳税筹划实施合理纳税，制定出完善的纳税筹划方案，加强各个环节的会计处理，避免企业承担过重的税收负担，实现企业利润最大化。