地方高校预算绩效管理

韩立伟

（赤峰学院 计划财务处，内蒙古 赤峰 024000）

2011年财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》出台以来，财政性资金绩效评价工作，在各地行政事业单位逐步推广，特别是2015年实施的《中华人民共和国预算法》，提出对财政资金“用钱要问效，无效要问责”，对资金使用绩效评价工作做出了严格要求.2018年3月16日，财政部党组书记、部长肖捷在学习时报上发表《全面实施预算绩效管理提高财政资源配置效率》的文章，文章强调了全面实施预算绩效管理的重要性和紧迫性，同时也明确了今后预算绩效管理工作的主要任务以及完成该任务的具体途径.地方高等学校作为财政拨款的事业单位，财政拨款为其主要收入来源.对资金使用情况进行绩效评价，也是必然.尤其是近年来，随着我国经济社会发展，国家对高校投入资金的不断加大，而投入资金的使用情况如何，资金使用是否科学合理，是否达到了预期的目标，也就越来越引起社会各界的关注.

预算绩效管理工作，应该是在绩效目标的引领下，以绩效考核为中心，通过一系列定性和定量的方法，对预算工作进行全过程监督、控制，对预算执行结果进行严格考核，同时依据考核结果对下一步的资金分配进行安排和调整.而地方高校预算绩效评价工作的开展，也是强化预算管理，规范资金使用，加强制度落实的必然.

1 地方高校预算绩效管理中存在的问题

虽然国家和地方已经相继出台了一系列的制度和规范，对财政资金的绩效管理工作做出了相关的规定和要求，但在具体实施过程中，仍然存在较多问题.

1.1 绩效管理意识淡薄，绩效考核缺乏专业领导

地方高校预算绩效管理意识淡薄，绩效考核的主体责任意识不明.长期以来地方高校作为事业单位，教育成本核算意识不强，缺乏绩效管理的理念，对预算资金使用没有足够的重视，缺乏评价.个别高校虽然开展了预算绩效管理工作，但主要集中于对部分专项资金的管理，和全面预算管理还存在较大差距.目前看来，高校财务人员对预算绩效管理工作普遍有着比较深刻的认识，但从工作内容来看，由于资金使用绩效管理工作，涉及全校各单位的具体业务工作内容，要想对这些工作进行科学合理的业绩评价，就需要各部门专业人士集体参与评定，单靠财务人员单枪匹马是不可能实现的.而目前大多数学校从领导到每一位教职工，绩效管理意识比较淡薄.多数精力都集中于财政资金的争取，资金下达后具体使用以及使用后效果如何，往往很少考虑.

1.2 预算绩效考核指标设定缺乏科学性可操作性

绩效考核结果是否真实可信，在很大程度上依赖于指标的设定.但目前看来，国家和地方虽然相继出台了一些预算管理绩效考核的管理办法，但在实际操作中，对于地方高校来讲，可借鉴的实施细则不多，考核指标更主要的应是通过一些具体的、量化的指标来实现.而高校业务内容、项目范围多样性，又难以用统一的标准来衡量.一部分业务主管部门在设定绩效目标时就将部分指标设计的比较模糊.这一方面是由于项目主管人对具体目标确实没有特别明确的设想，另一方面对经费使用单位来讲较为模糊的目标，在考核项目实施结果时就有更大的操作空间.要想通过这些缺乏科学性，不便于操作的指标来衡量资金的使用结果，必然是行不通的.绩效目标填报内容不完整，绩效目标、指标描述不准确、对指标设定随意性、不够细化、量化，以及绩效目标的设定和学校整体发展规划不一致，缺乏全局性、前瞻性等也是目前存在的主要问题.这些情况的存在严重影响地方高校预算绩效管理考核工作的顺利开展.

1.3 全过程预算管理不到位

从目前情况来看，各地方高校预算绩效管理工作大多开展得不够全面.预算绩效管理工作是一项系统工程，它涉及组织领导、目标确定、指标设计、过程追踪、结果反馈等多个方面，涉及到的内容比较庞杂.在这个过程中，任何一个环节存在问题的话，都会直影响到评价结果.绩效管理工作应该是全过程、全方位的考核，而目前看来各地方高校将主要工作集中在事前申报上，对结果考核不够精细，而过程的监督往往被忽视.缺乏过程的监督，就不能及时发现问题并积极应对解决，等到资金使用结束在进行考核时，前期形成的问题已没有挽回的余地，这在一定程度上就失去了预算绩效管理的意义.

1.4 评价结果应用不足，缺乏相应的奖惩制度

一方面由于预算绩效考核本身就缺乏科学性、真实性，不便于应用，另一方面，大多数地方高校对预算考核结果应用的制度建设比较缺乏，没有对评价结果的应用提出硬性要求，没有相应的考核办法、考核标准.没有制度的约束使得整个预算绩效管理工作流于形式，评价结果不能对资金使用单位形成约束.部分高校对于算绩效考核结果，缺乏有力的应用，没能把考核结果与下一年度预算资金安排挂勾，这样虽然前期做了一定的工作却不能指导下一步的工作，仍然达不到实行预算绩效管理的目的.同时，缺乏相应的奖惩措施，做好做坏对个人并没有影响，就使得各部门工作人员在预算执行过程中缺乏积极性、主动性，不能保证资金的合理有效利用，达不到预期的目的.

2 加强地方高校预算绩效管理的对策

预算绩效管理是优化高校资源配置，提高资金使用效率，更充分更合理地分配资金的主要手段，因此，面对目前所面临的问题，需要从以下几个方面入手：

2.1 加大宣传，提高认识，加强协作，做好预算绩效管理的基础工作

预算绩效管理工作涉及到学校各资金使用单位和人员，因此应该通过宣传、培训等方式让预算绩效管理观念深入到每个资金使用者，特别是财务、审计以及教务、科研后勤等资金监管和使用大户，必须让这些部门的相关人员充分认识到预算绩效管理在资金分配和使用中的重要作用，认识到严格预算绩效管理是保证学校未来发展规划得以顺利实现的关键因素，在思想认识上有充分的认同.同时必须将业务能力培训作为主要工作来抓，充实工作人员预算绩效管理工作相关专业知识，以保证预算绩效管理能够科学、规范顺利进行.

预算绩效管理工作需要学校高层领导重视起来，各业务主管部门相关人员行动起来，齐抓共管，共同努力来完成.学校必须加强领导，建立健全预算绩效管理工作相关的组织机构.学校领导应当充分认识到这项工作的重要性，明确预算管理责任主体意识，成立由分管财务工作的校长牵头的包括各业务处室相关人员参与的预算绩效管理工作领导小组，来组织实施预算绩效管理工作.通过组织学习各级各类相关文件，认真领会学懂弄通吃透，在此基础上制定出适合本校同时又便于理解和操作的相关制度，明确工作流程，规范工作方法.并将相关制度流程等具体内容广为宣传，使每一位经费使用者，都能明确预算绩效管理工作的相关操作.

2.2 科学合理设置绩效考核目标，完善绩效评价指标体系建设

目标设定是否科学合理、是否具备可操作性，直接影响考核结果，因此，在指标设定时，必须要进行严格的测算和预计，以确保考核工作能顺利进行.

2.2.1 合理确定绩效目标，预算绩效目标的设定是一项专业性很强的工作，学校应高度重视，校内绩效考核评价管理部门应加强政策宣传及业务指导，以保证目标设定的科学、合理、规范.在目标设定时一定要做到：目标设定必须与学校长期发展规划相一致；与学校目前所处发展阶段相吻合；与学校当年资金额度相匹配.在进行预算申报时同时申报项目绩效目标，若涉及延续性项目资金的使用，在进行目标设定时还必须结合上年度目标及考核结果，以考核结果为标准对上年执行中发现的问题进行纠正和改进，进而确定当年绩效目标.

2.2.2 设计科学严谨的评价指标体系，项目绩效目标明确后，就应紧紧围绕目标设计一系列科学、严谨、可操作的指标评价体系.预算绩效管理考核工作正是通过对照这些指标，进行分析和评判来实现的.几年来，社会各界相关学者专家对绩效指标的设计工作，指标的选择、权重的分配、评价标准等方面也做了大量的研究并取得了一定的成果，但是，受各地方高校预算资金来源的构成、资金支出范围等影响，目前尚无通用的标准.各学校只能根据各自工作实际需要来制定符合自己要求的评价指标.但从总体上来讲，无论如何设定指标都应重点考虑以下几个方面的问题：一是指标设计既要注重全面性又要突出重要性，以确保在考核过程中既能全面掌握资金使用状况，又能清楚地认识到关键指标，把主要精力投入到重点指标的考核上.二是指标设计科学合理，指标的选取、计算方法、核算取值范围等都必须精准明确，既能反映事物本质又能说明问题.而且必须保证所涉及的指标既要适应客观需要又要便于实际操作.三是一定要将定量和定性指标相结合，为了更准确地计量考核结果，在对绩效评价指标进行设计时需要将精确的定量指标和系统严谨的定性指标相结合，这样才能更清晰准确的反应评价结果.

2.3 进一步加强预算绩效管理工作，实现预算资金全过程追踪监督

预算绩效管理工作就是要通过预算来对经费进行事前、事中和事后全过程全方位的监控和管理.

事前管理：要求在编制学校预算时，经费使用单位根据本部门工作任务和年度计划安排，提出资金需求，同时为本单位涉及的项目资金设定相应的绩效目标.学校预算管理部门集中对各单位上报的预算项目进行审核，在适应学校全局发展规划和各自业务工作特点的基础上，在年度资金控制额度内进行评审，符合条件的项目，纳入年度预算.事中控制：按照学校制定的考核流程，围绕前期设定的绩效目标，定期或不定期收集各类数据、信息资料，对所收集的数据对比相关指标进行计算分析，及时掌握经费使用效果，严格监督绩效运行情况.若发现偏离目标，及时提出随时进行修正.事后考核：通过对经费使用进行全过程的追踪监控，考核结果也会更加精准.事后考核作为一个关键环节，是下一步资金分配的依据，也是各资金使用单位不断提升预算绩效管理水平完善资金使用效率的途径.

2.4 落实绩效考核结果，实现预算绩效管理的最终目标

从一定意义上来说，预算管理的前期所有工作，都是为考核结果的应用服务的，只有将结果运用到下一步的工作中，这个过程才能算结束，才能实现预算绩效管理工作的意义.绩效考核结果主要是指包括考核结论、存在问题和改进建议以及对下一步工作目标的确定、考核指标设计等多方面的信息反馈.在这个过程中，一方面评价部门应尽量将考核结果进行细化，以方便被考核单位有明确的方向和目标，另一方面还应加强对反馈意见落实整改工作的监督，力争使整改落到实处，达到预期效果.

从目前来看，地方高校预算绩效考核结果的应用效果并不明显，同时由于缺乏相应的奖惩制度，做好、做坏没有区别，被考核部门缺乏主动性.为进一步增强绩效考核工作的激励作用和约束力，学校应当制定完善相关奖惩制度，将责任落实到人，将预算绩效考核结果作为经费使用单位业绩考核的一个重要指标.这样既能激发教职工的积极性、主动性，同时也有利于各单位主动提高预算绩效管理意识，切实提高学校预算绩效管理工作.

加强预算绩效管理是学校各项资金安全高效利用的前提，通过预算绩效管理使整个资金使用过程得到全方位的控制，同时依据本期资金使用绩效考核结果来合理分配下一期资金，形成一个完整的、良性的资金循环系统.