全面预算管理及KPI管理案例

●张雪雁

荆州恒隆汽车零部件制造有限公司自2012年开始启动全面预算管理，以销售预测为起点，按照由上至下、由下至上，上下结合的原则，由财务管理部牵头经过反复地讨论、约谈，将经营指标层层分解到部门、生产线、班组、甚至个人，并最终以目标责任状的形式下达至各责任部门及各环节。通过全面预算管理，促使企业上下目标一致，促进全员成本节约，并以预算分解目标作为各部门关键绩效考核指标，在KPI的评价与考核方面真正做到有章可循、有法可依。

应用过程：（一）实施管理层、部门主管、业务骨干的培训；（二）成立预算管理组织，拟定全面预算管理流程；（三）组织预算编制；（四）确定目标责任状及KPI考核指标；（五）预算的执行及分析考核。

取得成效：经过近四年的全面预算管理，企业上下目标一致，产品、市场成功实现战略转型，销售收入快速增长（年销售额由12亿增长至18亿元），成本费用大幅下降（制造成本由平均400元/台下降至338元/台，降幅约16%），取得积极成效。

经验总结：一是全面预算管理全员参与非常重要，包括在预算的编制分解过程中充分调动基层人员的聪明才智，对相关指标的改善具有积极作用。二是指标尽可能细分，能到车间到车间，能到班组到班组，能到工序到工序，能到个人到个人，千斤重担人人挑。指标的细分同时对财务核算提出了极高的要求，核算口径与预算口径必须一致。三是预算考核是实施全面预算管理的重要措施，且考核要及时，能到季度到季度，能到月度到月度，贯彻“个人收益与工作业绩挂钩”的原则，在预算考核方面始终坚持“不迁就、不照顾、不讲客观、不讲情面”的原则，以不断改善经营管理，提高经济效益。■