基层农业项目支出内部控制管理问题探讨

●雷小军

近年来国家对三农领域的资金投入与日俱增，为解决基层农业部门业务水平所限引发的问题，保证农业项目资金高效有序运转，笔者建议对农业项目支出加强内部控制，以充分发挥农业项目预算资金的引领和杠杆作用。

一、当前农业项目支出内部控制存在的问题

一是费用支出缺乏有效控制。基本支出和项目支出部分内容同时存在，界限不清不易区分，可调剂使用。有些费用支出，例如印刷费、培训费、餐饮费等经费，界线很难划定，资金安排难以严格区分。部分费用既可以在基础支出中列支，又可以在项目支出中列支，存在人为调剂的可能，如差旅费等。因而具体在业务处理时，很难严格确定类别。

二是资产管理混乱，账务处理不规范。有些单位在组织项目建设、购买固定资产时，只列费用支出，不进行会计双分录处理，导致资产账实不符，会计信息不准确。由基层农业部门购入或组织建设，村或农民合作组织使用的固定资产，项目完工后没有盘点实物资产，没有按规定办理资产移交手续，造成资产家底不清、固定资产数量与财务账面不符。

三是农业项目预算执行不够严格。农业项目资金一般由省级以上部门安排，下达县级及以下落实执行。预算一经下达，基层在编制项目支出方案时，支出计划比较粗放，项目支出内容与日常公用支出雷同度高，支出执行随意性大，难以形成有效约束；部分大型农业项目建设，按要求可以在比例范围内计提管理费，然而大多数基层农业单位均足额计提，在费用核算时，将部分日常费用纳入项目顶格核算，弥补日常公用经费不足。

四是农业项目重争取，轻监督和绩效评价。多数农业项目由省级部门立项，县级部门实施，项目财权在上级，事权在基层，地方财权与事权不匹配。地方由于财力不足，积极对上争取资金支持地方建设。在实施中，由上级规定项目内容，地方无权自主决定。由于农业具有很强的时令性，上级在对项目进行监督和绩效评价时，绩效考评指标适应性不强，部分项目尚未建完就开始考评，一些量化指标随意取值，影响了绩效考评工作成果的利用。

二、做好农业项目支出内部控制的建议

一是增强内部控制意识，提高从业人员素质。基层农业单位要积极转变观念，增强了解内部控制基本知识，充分认识内部控制的重要性。单位法人代表要严格把关，加强经济事项的监督和管理，把内部控制工作放在一个正确的位置。按照岗位要求，财务人员要及时参加会计培训和继续教育，与时俱进把握财务管理的相关政策和法律法规及上级文件精神，重点关注财务政策和制度的更新变化情况，严格审核支出票据，切实履行监督职能，把内控制度切实落实到位，确保单位各项经济业务内容合法、核算合规。

二是健全财务制度，夯实内部控制基础。基础农业单位要严格依据相关法律法规和主管部门要求，结合单位实际情况，不断完善财务管理制度。同时，要按照财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》及时制定单位自身的内部控制基本制度与实施细则，规范各项业务活动和经济交易事项，坚持有法可依、有章可循、照章办事，实现规范化管理，为各项内控工作的开展打好基础。基层农业部门要依据内部控制制度要求，做到职责分工明确，不断完善审批、审核流程，着力构建纵向和横向并行的监督格局，形成覆盖管理和业务、较为完整的内部控制体系，有效地维护财政农业资金的安全性和完整性，降低财务风险发生的几率，提高资金效能。

三是规范财务核算，合理进行财务处理。一方面要合理确定费用界线，科学测算各单位项目经费总量，实现总规模控制，给足基本经费和保障项目经费，合理进行费用处理，杜绝费用相互占用。另一方面，规范固定资产管理，确保资产合理处置，以提高资产效益。对项目实施过程中形成的资产，要加强购置、验收、调拨、处置等各个环节的管理，财务部门加以监督和考核，做好固定资产登记、入账、保管、移交等工作，做到不相容岗位要分离控制，确保资产管理有序，去向可查。

四是做好预算管理和绩效评价，充分发挥资金效能。基层农业单位要严明财经纪律，积极推行和强化预算管理。在预算约束管理框架内，科学测算和精准编制预算，根据预算内容和支出限额，合理使用资金，保持预算的刚性约束。要针对农业项目特点，健全完善农业项目预算绩效评价指标体系，重点关注资金效能，确保控制结果的科学性、有效性，及时发现问题，改进措施，提高预算管理的控制绩效。