营改增背景下的企业纳税筹划方法分析

刘俊杰

摘要：众所周知，各行各业当前发展越来越快。因为我国经济体制的变更，使得我国各个企业内部财务管理发生了一定转变，在企业财务管理中出现了企业纳税筹划的新兴项目，即在相关法律法规下，以减少企业实际税类来当作管理主体，通过相关人员对企业纳税的筹划与经济活动的规划，使企业目标超着既定的方向不断改革与优化的项目。纳税筹划的实质具有较强的目的性，能够促使企业纳税筹划全面开展与实践，它是推进企业持续发展的有效依据。

关键词：企业；纳税筹划；营改增

引言

营改增是经济发展到一定程度的必然结果，因此企业必须要实现营改增，这也是顺应税制改革的一种潮流。在企业中从上到下都要提高对营改增的重视程度，科学合理地进行纳税，避免企业出现不良的纳税现象。

一、营改增概述

营改增是国家税收实施的一项重要改革，主要在十二五期间实施，同时也是一种减税措施。“营改增”就是不再征收营业税而是改为征收增值税，与以往的税收模式不同，在以往的税收模式中会有一项重复的税收，在“营改增”以后就可以减去重复的税收，实质上是减少了企业的税收，减轻了企业的税收负担，也从侧面降低了企业的运营成本，有利于促进企业实现可持续发展。

二、营改增背景下企业开展纳税筹划工作的作用

优化企业增值税抵扣链条。在没有落实营改增政策之前，第三产业一般包含在营业税纳税范畴内，例如交通企业等。而第二产业包含在增值税范畴内，例如制造企业等。但是，不管是针对交通企业，还是制造企业，都含有一定的业务交叉情况，换句话说，增值税纳税人在从营业税纳税人获取对应劳务的过程中，将无法实现劳务进项税额抵扣，进而导致抵扣链条断裂情况出现。因此，把第三产业融合到营改增政策范畴内，可以有效防止抵扣链条中断情况的出现，进而实现企业增值税抵扣链条的优化。

三、营改增背景下纳税筹划方法

（一）准确判断自身纳税身份

营改增政策下，不同类型的纳税人对应不同的纳税标准和税收计算方式，企業根据自身情况，经转化纳税身份可达到减少税收的效果。因而对企业来说，要深入了解营改增税收政策，透彻分析自身实际情况，时刻关注自身营业额数目变动，结合自身发展战略，以最合适的纳税身份报税，从而实现减税目的。企业应明确小规模纳税人及一般纳税人的概念，分析二者不同的计税标准和方式，同时估测和对比不同身份对应的纳税额，选择较优方式计税。假设对比小规模纳税人而言，采用一般纳税人身份的税收较高，则可通过业务拆分、企业开办等方式，实现由一般纳税人身份向小规模纳税人身份的转化，将纳税筹划的作用充分发挥，以此方式来降低赋税。

（二）改变传统思维方式，谋求新式发展

营改增对我国的税收改革来讲具有重要的意义，也是经济发展到一定阶段的必然结果。在这种背景下，企业传统的经营和管理模式已经跟不上时代发展的潮流，企业内部必须要进行改革，不断重视企业产品的销售和服务。因此企业要想可持续发展就必须全面考虑企业的发展现状和前景，充分发挥企业的优势和潜力，通过深入了解营改增的策略抓住改革的机遇，使企业能够在改革中发挥自身的优势，实现管理机制创新。除此之外，企业还要全面、科学地去衡量自身的一些条件，对自身情况进行合理评估，客观地预测营改增可能给企业带来的影响，不断增强纳税的意识，为企业发展奠定良好的基础。

（三）选取优秀的供应商

企业在生产与供应中，产业的不同所对应的供应商也会存在差异，但同样的是原材料与半成品都需要缴纳增值税，所以诸多企业为了获取更多利润，对进项税额试图展开抵扣，时常会找一般纳税人企业合作，这主要是因为一般纳税人能够开具增值税发票，从而实现增值税抵扣的目的，最大程度的降低企业税负。基于营改增背景下，优惠政策还包含低征高扣，相应的进项税额抵扣范围不断加大，从原本的领域扩增至固定资产领域与费用领域中。而在此优惠政策下，企业能够通过与自身实际相结合，来选取适当的供应商，保障发票具有较强的抵扣率，从而减少应付税额。比如：A企业在早期运营时是随机选取的供应商，其所带来的经济效益与社会效益要比同行企业少许多，并且需上缴的增值税也较多，这对于A企业长期发展十分不利。但A企业自从更换了适合的供应商之后，会发现其生产运营的效益有所增长，并且A企业税负还有所降低，这对于A企业持续发展具有促进作用。这便表明了选择适合供应商的重要性，其是保障企业发票抵扣率、减少应付税额的基础。

（四）借由差额征税有关机制展开销项税的核算工作

差额征税也属于抵减政策，可以为企业获得减税效应，由于企业要对差额征税有关应用条件展开探究，利用此种方法来减少纳税风险与税务。例如，有关政策规定，交通运输业对应的服务对象获得增值税发票之后，进项税额计算一般是依据单据上的金额结合扣除率7%计算的。除此之外，试点企业的纳税人，在供应服务对象相应服务时，需依据国家相关营业税征收政策规定，把差额征收为营业税，并对所有获得的价款与有关价外费用进行扣除，之后在把其交付给非试点企业纳税人，之后将剩余金额能够当作销售额来处理。基于此，对于试点区域中的纳税人，在获的非试点区域的运费发票时，需对应抵扣销项税额进行核算，能够利用两种方式展开。把某个一般纳税人当作是研究对象，如果此月含税之后的销售额为150万，该月所获得的非试点区某个运输企业开具的发票，含有80万运费。基于此背景下，如果通过结合运费金额除率7%来计算要抵扣进项税额，应该缴纳约9.3（150/1.11×11%-7%×80）万元，若是基于销售差额当作是销售额来展开计算，则需要缴纳约约6.9万元〔（150-80）/1.11×11%〕税费。通过上述两个计算公式会发现，以差额对销项税额进行计算，能够切实减少需要缴纳的金额。

结语

总之，营改增对于我国的税收机制改革具有里程碑的意义。面对营改增，企业必须采取相关措施改变财务管理方式，同时企业财务人员也要通过深入研究营改增的策略帮助企业进行合理的筹划纳税。同时，企业也要抓住营改增的机会，通过创新模式为企业发展注入新的活力。

参考文献：

[1]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].中小企业管理与科技，2018（4）

[2]张晔.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国国际财经，2018（3）

[3]尤振新.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国国际财经，2017（18）