高校财务内部控制体系建设策略探析

雷翠玲

摘要：高校财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是财务信息真实完整和资产安全的重要保障，是合理分配高校资金、提高资金使用效率、保障教育教学科研工作有序进行的重要手段。本文在分析目前高校财务内部控制存在问题的基础上提出了加强高校财务内部控制体系建设的策略，目的在于强化内部牵制，保证资金安全和资源优化配置，提高高校财务管理水平。

关键词：高等学校 内部控制 财务内部控制 策略

高校财务内部控制是指学校为实现财务管理目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行的防范和管控。财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是财务信息真实完整和资产安全的重要保障，是合理分配高校资金、提高资金使用效率、保障教育教学科研工作有序进行的重要手段。《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《中华人民共和国预算法》、《高等学校财务制度》等相关法律政策，为高校财务内部控制体系建设提供了法律依据和支撑。目前，高校财务内部控制体系的建设还存在一些问题，这在一定程度上影响了高校的改革和发展，因此必须构建完善的高校财务内部控制体系，营造良好的财务环境，提高高校财务管理水平，保证高校财务活动的合法合规运行，保证资金安全和使用有效，有效防范舞弊和预防腐败，降低学校经济运行风险，推动高校教学科研工作顺利开展。

一、高校财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制意识不强，重视度不高

目前我国高校的办学经费主要来源于政府的财政拨款和学费收入，高校财务会计核算的基础是收付实现制，因此高校对资金的来源没有后顾之忧，又不核算成本，这就导致高校财务管理缺乏风险意识，对财务内部控制体系建设重视不够、意识薄弱，仍然延续着传统的内部控制管理观念和方式，没有真正意识到新形势下高校财务管理工作的难度及风险，忽视了财务内部控制体系的建设及财务管理人员的培养，致使财务制度贯彻力度不够、高校财务管理的作用不能得到很好的发挥，因此必须提升高校财务内部控制意识，重视高校财务内部控制体系建设。

（二）高校财务预算体系不完善

预算控制是高校财务内部控制的重要组成部分，但目前部分高校预算管理体系存在一系列问题，严重影响财务内部控制的实施。预算编制往往是由财务管理部门单独完成，财务部门与预算执行部门之间缺乏有效沟通或预算执行部门很少参与，预算编制缺乏充分调查论证，预算项目未能细化和具体，导致预算编制与预算执行、预算管理与资产管理和政府采购等经济活动脱节，预算难以有效执行。执行预算时存在未严格按照预算规定的额度和标准执行预算的现象，预算调整比较随意；发现预算和实际情况不符时未能仔细深入分析原因并进行及时纠偏或调整，导致实际支出超预算或者实际进度比预算超前或滞后。部分高校没有建立科学有效的预算考核制度，未开展预算绩效管理工作，因此对预算的执行结果不能准确的评价，预算执行得不到有效约束。

（三）高校财务内部控制监督力度有待提高

有些高校对财务内部控制的监督管理不够重视，没有形成有效的监督与评价体制。一些高校内部审计部门和纪检监察部门人员少，业务知识缺乏，而且在目前会计电算化的条件下，有些高校审计人员仍然是手工操作，难以满足新时期审计工作的需要；有的工作人员责任心不强，不按相关规定参与监督或进行审计；审计方法单一，大多是事后审计，不能及时地防范风险，起不到预警的作用，审计的权威性难以得到保障。一些高校的上级管理部门和审计监察部门对下级财务部门检查和监督不及时，周期较长，缺乏统一的监督标准，没有尽到监督责任，致使高校财务工作存在的问题不能得到及时解决。

（四）高校财务内部控制风险防范意识薄弱

在目前高校全面深化改革的新形势下，高校的办学规模扩大、经费来源也多样化，高校的各项经济活动已经面临来自校内和校部的各项财务风险问题，但一些高校还没有充分认识到财务风险的存在，在财务内部控制工作中缺乏风险防范意识，没有建立完整的风险评估体系，对于外部经济环境及潜在的财务管理风险未采取有效的措施应对，因此工作中存在一定的财务隐患。有些学校在财务管理中对资金管理和运用缺乏合理地分配和有效的规范，用于基本建设资金量过大，导致日常教育教学活动、师资培训等所需的资金得不到有效保障，造成了一定的财务风险，严重的甚至影响教职工工资的正常发放。因此，必须提高财务风险防范意识，加强财务风险控制。

二、加强高校财务内部控制体系建设的策略

（一）强化高校财务内部控制意识，提高高校财务内部控制工作的重视程度

高校要强化财务内部控制意识，提高财务内部控制工作的重视程度，就必须做到以下几个方面。一是高校领导层要高度重视财务内部控制工作，树立正确的财务内部控制意识，不断更新财务管理理念，充分发挥自身的模范带头作用，严格执行相关财务控制制度，将财务内部控制工作落到实处。二是要采取宣传、培训和讲座等形式培养全体教职工的财务内部控制意识，使职工意识到财务内部控制是高校教育经费安全使用的重要保障。三是要强化财务工作人员的财务内控意识，提高其专业技术水平和职业道德素养，确保学校财务内部控制工作顺利进行。

（二）完善高校财务预算管理体系，提高预算管理水平

完善高校预算管理体系，应从以下几个方面着手。一是在编制预算时，采用科学、合理的方法编制预算，将上报财政的部门预算和高校内部的执行预算有机地结合起来，积极组织内部各部门参与预算编制，将预算目标细化和具体到各个部门，提高预算编制的参与度和预算执行的有效性，尽量做到财务预算与实际的收支一致。二是在预算执行过程中，认真做好预算执行工作，定期检查预算执行进度，分析预算执行情况，及時发现预算执行中存在的问题，并提出解决方案。对确需调整预算的，必须严格按有关规定程序进行调整。三是加强预算绩效管理，建立预算管理考评机制，对预算完成结果进行检查、考核与评价，并将考核结果作为奖惩依据，与以后年度的预算分配挂钩。及时召开总结大会，总结预算管理经验教训，不断完善预算管理制度，提高预算管理水平，提升资金的使用效率，防止资源浪费和闲置。

（三）健全财务内部控制监督体系，强化高校财务内控工作

高校要健全财务内部控制监督体系，就必须实行内外监督相结合的管理机制。一是发挥内部审计监督的作用，健全内部审计监督机构，合理配备内部审计人员，提高内审人员素质，保证内审人员工作的独立性，强化审计的监督职能。审计工作中将事前、事中和事后审计方法相结合对高校的财务内部控制实施情况进行检查，指出财务内部控制存在的问题，及时地提出改进意见和建议，以规范财务管理，提升财务安全效能，充分发挥内部控制的作用。二是发挥主管部门、财政部门、审计部门等外部政府机构的权威监督作用，弥补内部审计监督的缺陷和不足，使高校各项经济活动能够平稳有序地进行，逐步强化高校财务内控工作。三是发挥社会审计机构的监督作用，会审计组织利用自身优势，对高校财务内部控制体系建设情况提出客观公正评价和合理化建议，引导高校优化财务内部控制制度，改善财务内部控制工作。

（四）加强风险管理，防范财务风险

加强风险管理，必须提高高校管理者和财会人员的风险管理意识和风险防范能力，对高校经济活动的潜在财务风险进行科学、准确评估，建立风险预警机制，制定合理的风险应对措施，并做到实时监控，使风险处在可掌控的范围之内，从而达到有效防范财务风险、保障资金资产安全完整、提高财务内控效率。

综上所述，我国高校财务内部控制建设应从提高财务内控意识、转变财务内部控制管理观念、完善财务预算体系、健全财务内部控制监督体系、提升风险防范能力等方面改进与完善，更好地发挥高校财务内部控制的作用，提高资金使用效率，为高等教育事业稳定健康可持续发展提供保障。