高校内部控制体系建设——以承德石油高等专科学校为例

安立军, 梁释心, 刘宇建,李慧媛,吴 菲,张 楠

(承德石油高等专科学校 财务处，河北 承德 067000 )

2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》。该规范自2014年1月1日起施行，标志着我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。近年来高校违规违纪典型案件大多集中在基建工程、物资采购招投标、财务管理等领域，这些领域与经济活动密切相关，是容易滋生腐败的重点领域和关键环节。如何加强对这些重点环节及风险点进行管控，建立“使其不能腐”的工作机制，是摆在高校面前亟待解决的问题[1,2]。承德石油高等专科学校根据《河北省教育厅关于做好<行政事业单位内部控制规范(试行)>实施工作的通知(冀教财[2014]4号)》要求，结合学校实际，制定了贯彻实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》工作方案。该方案的制定与实施为学校构建内部控制体系指明了方向，旨在加强风险管控、严格规范权力行使、运用制衡机制堵塞学校经济活动管理中的漏洞的学校内部控制体系正在构建。

1 高校内部控制体系建设的必要性

未雨绸缪，出自《诗经·豳风·鸱鸮》，说的是趁着天还没下雨，先修缮房屋门窗。比喻事先做好准备工作，预防意外事故发生。对于会计人员来说，未雨绸缪至关重要；对于高校来说如何实现未雨绸缪，旨在“防患于未然”的高校内部控制体系能够很好地做到防范风险，实践证明内部控制是从源头上预防风险、防治腐败的有效手段。

高校内部控制是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校内部的部门管理、职责分工、业务流程、经济活动等方面的风险进行相互制约、相互监督的防范和管控。它既是学校的一项重要管理活动，也是学校的一项重要制度建设；既是学校管理的一项系统工程，也是学校治理的重要基石。起初阶段，高校内部控制没有被广泛接受，原因主要是对于很多领导来说内部控制过于抽象专业，所以负责内部控制的工作人员的工作之一是做好宣传推广作用，让高校领导清楚，内部控制体系的建立是保障高校发展的有力工具，也是保护干部的有效手段。

2 成立组织领导机构和工作领导小组

质量管理八大原则的第二条为领导作用，所谓领导作用即“领导者建立本组织相互统一的宗旨和方向。他们应该创造并保持使员工能充分参与实现组织目标的内部环境。”学校任何活动的开展必须得到领导的认可与支持，内部控制体系的建设也不例外。内部控制体系建设之初，我校首先成立了以校长为组长、主管副校长为副组长的“承德石油高等专科学校贯彻实施《内控规范》工作领导小组”，小组下设由牵头部门负责人为组长的内控工作领导小组，具体负责全校各单位《内控规范》实施的督促、指导、检查及学校内部控制体系建设等工作。组织机构成立后明确各项工作任务，做好分工，明确目标，细化工作步骤，件件落实，确保实施效果。

此外，内部控制体系是一项系统工程，不可能由单一部门完成，至少需要负责财务管理、采购、资产管理、基建、合同管理等部门协同工作，密切配合才能完成，内部控制体系建立工作过程需要领导协调、布置各部门工作，才能确保该项工作顺畅进行。

3 工作流程梳理

高校经济业务活动主要包括预算业务管理、收支业务管理、票据管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督管理等。我校根据业务特点和学校规章制度的相关规定，梳理并明确了财务、资产、基建、合同管理等各项经济活动的业务流程，绘制业务流程图、识别风险点并制定控制措施。具体包括预算业务控制流程图、风险点及控制点分析，收支业务控制流程图、风险点及控制点分析，政府采购业务控制流程图、风险点及控制点分析，资产业务控制流程图、风险点及控制点分析，建设项目控制流程图、风险点及控制点分析，合同业务控制流程图、风险点及控制点分析。预算业务具体包括预算编制、预算调整、预算执行、决算管理和预算绩效评价。收支业务具体包括收入和支出业务。政府采购业务具体包括采购申请与审批业务、采购实施和验收业务。资产业务具体包括货币资金清查业务、债权业务、存货管理业务、投资管理业务、固定资产管理业务和无形资产管理业务。建设项目具体包括建设项目立项业务、建设项目招标业务、建设项目施工管理业务、建设项目价款结算业务和建设项目竣工验收业务。合同业务具体包括合同签署与用印业务。针对上述六类经济业务活动共识别风险点144处，并制定相应控制措施，消除业务风险。在梳理业务流程、明确风险点的基础上进行控制点分析，在控制依据的指导下，明确控制频率并制定控制措施。通过业务流程梳理，保证相关业务办理程序清晰明了，环节控制环环相扣。

4 完善高校内部控制制度建设并强化执行

健全的内部控制制度，对促进高校规范内部管理，堵塞管理漏洞，预防职务犯罪，推动廉政防控机制建设发挥着非常重要的作用。高校内部控制制度包括内部控制制度依据、业务层面内部控制制度、学校层面管理制度和业务层面管理制度。内部控制制度依据包括《会计法》、《预算法》、《政府采购法》、《行政事业单位内部控制规范》(试行)等。业务层面内部控制制度包括预算业务内部控制规范、收支业务内部控制规范、政府采购业务内部控制规范、建设项目业务内部控制规范、合同业务内部控制规范等[3，4]。以上制度与主要业务流程是相对应的。学校层面管理制度包括学校内部控制制度、学校“三重一大”制度实施办法、校长办公会会议议事规则等。业务层面制度包括学校财务管理制度(财务制度、预算管理办法、财务活动审批管理办法、差旅费管理办法、公务卡管理办法、票据管理办法、现金管理制度、银行存款管理规定、会议费管理办法、培训费管理办法、收费管理办法、捐赠管理办法等)、学校采购管理制度(采购管理办法等)、学校资产管理制度(国有资产管理办法等)、学校建设项目管理办法(基本建设项目管理办法等)、学校合同管理办法(经济合同管理办法等)，此外，学校内部监督相关管理办法也在内部控制体系内，包括内部控制评价与监督实施办法、内部控制审计实施办法等。

自2014年起，我校对现有规章制度进行了全面梳理，包括财务制度、采购管理制度、资产管理制度等。内部控制体系收录的制度均为最新学校管理制度，全面提升学校的经济活动风险防控和内部管理水平。

5 经验、做法

5.1 学校领导高度重视，组织领导有力

为切实加强对内部控制体系建设工作的组织领导，全力推进内部控制建设工作，学校成立了“内控工作领导小组”，由校长任组长，党委副书记、副校长任副组长，机关各职能处室负责人为成员，负责内部控制体系建设工作的组织领导。领导小组下设办公室，由学校办公室牵头，具体负责全校内部控制实施的督促、指导、检查等工作，有效地促进了内控工作的顺利开展。

5.2 准备充分，营造内控良好工作氛围

一是制定工作方案。结合国家、河北省相关文件要求和工作实际，研究制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)工作方案》。二是广泛开展宣传。通过校长办公会议、全校干部会议，宣传《内控规范》的实施背景、重大意义、实施原则、实施要求等，在全校营造实施内部控制的良好氛围。三是开展学习交流。组织相关人员参加内控培训，提高工作能力。定期组织相关人员学习相关制度、文件并组织研讨，为开展内部控制工作奠定坚实基础。

6 对当前高校内部控制体系建设的思考

首先，学校必须营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识，特别强化领导的内控意识。其次，要不断完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性。建立完善的集体决策和议事机制，定期组织开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现。最后，要紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控体系建设，建立内部控制信息化平台，提升工作效率，改善工作效果。