浅析加强企业财会内控监督机制

弋会省

（郑州煤电物资供销有限公司，郑州450012）

一、内部控制的概况

内部控制是指企业内部的控制运作。为实现企业经营发展目标，单位为保护其资产安全、完整，提高会计信息的可靠性、准确性，在贯彻执行相关方针政策的前提下，企业利用自我调整、约束等措施确保自身经营活动效率而选用的一系列方法、措施。企业财会内控的实施，是为了做好企业自身调整，合理控制开展的各项经济活动。在会计准则制度实行过程中，企业应严格按照自身实际情况，规范会计制度。进一步完善内控制度可提高企业内部控制监督力度，健全监督机制，实现企业经济效益最大化，是企业有效防范财务风险的重要措施。

二、企业财会内控监督机制实施的现状

通过建立及健全企业财会内控监督机制，可全面提升其财会内控水平，为合理使用及分配各类社会资源具有重要意义。自我国经济迈入新常态发展阶段后，我国经济发展的主要任务已经转变为稳定增长。在此基础上，于企业新经济增长点培育而言，财会内控监督机制是否健全极为关键。本文以财务部、证监会等相关部门下发的《企业内部控制基本规范》为依据，以某两市2012、2013年企业内部控制实施规范体系情况相关报告为数据，对内部控制监督机制实施现状进行分析。

据下表所示，2012年对外公布内部控制评价报告整体有效的企业共2236家，2013年企业总数为2287家，比率分别为99.78%、98.92%。随着经济形势的变化及企业的发展，总体数量产生了一定变化，其比率也存在区别。但整体来讲，内部控制评价报告整体披露情况良好，其各项数据信息的明确，也为财会内控监督机制的发展提供了可靠依据。目前，财务内控监督机制实施范围逐步扩大到各个领域，如住宿、餐饮、水利、教育等，在其覆盖面不断增加的同时，也大大提升了其社会影响力。由此可见，进一步扩大实施财会内控监督机制的范围，对当前经济发展策略的实施具有重要意义。

表 2012～2013年内部控制评价报告整体披露情况[n(%)]

三、企业财会内控监督机制存在的问题

（一）内控管理机构管理不到位

目前多数企业仍选用传统经营管理模式，董事会、监事会设置多为摆设，无法将其监督职能充分发挥出来，进而出现企业内控监督机制形式化问题。同时，针对内部监督企业领导约束力较差，进而出现各类腐败、贪污问题。但如管理人员干涉财会工作过多，管理权过于集中，也会影响财务内部监督的效果，最终对企业运行状况造成不利影响。如报表数据随意更改等行为，都会导致会计信息失效。

（二）内部监督机制不完善

内部控制监督制度是企业组建必不可少的要素，如该机制缺乏科学性、系统性，制度不够健全，将严重影响监督机制的作用，难以发挥其效果。目前最常见的问题就是无法在具体工作中充分落实财会内部监督制度，无法准确预测、控制产生的经营活动事项，监督作用不大。

（三）内部审计工作存有缺陷

企业财会部门是其内部审计部门的直接管理部门，内部审计工作的开展有赖于财会部门的发展，如财会管理独立性不足，将对内部审计造成严重影响，导致监管职责的丧失。除此之外，如企业审计人员缺乏专业性，不具备全面的专业知识，也会严重影响监督职能的发挥。

（四）财会人员素质参差不齐

当前我国财会从业人员总体素质呈现出参差不齐现象，部分从业人员素质较低，缺乏专业知识及专业操守，甚至罔顾法律法规，任意更改报表数据，弄虚作假，导致会计信息失真，或内部控制管理流于形式，无法充分发挥监督管理的作用。

四、加强企业财会内控监督机制的措施

（一）加大内控监督力度

企业经营发展中，应加大内控监督力度，才能保证财务内控监督机制的正常运行。建立及完善企业财会内控监督机制，不仅要做到企业自律，还要求政府及相关部门担负起自身责任，切实履行其监督、管理的职能，进一步监督、核查企业财会内控监督机制的实施效果，保证企业财会信息真实、可靠，避免违规操作，披露工作流于形式，且采取行之有效的措施严惩违规行为，重视企业内控监督工作，提高内控工作管理水平，在具体工作中推动企业财会内控监督机制的有效实施。

（二）强化内控工作认知

落实规章制度与人的操作、执行力息息相关，作为企业发展直接负责人，管理人员的主观认知对企业财会内控监督机制落实情况起决定作用。为此，要做好企业内控培训工作，充分重视内控工作，落实监督机制各项原则，规范操作步骤，只有这样才能进一步完善企业财会内控监督机制，才能提高管理水平，提升监督力度。除此之外，还应做好企业管理民主建设工作，避免管理权力过度集中，严禁越权、越规问题产生，保证企业始终处于一个良好的发展环境。在会计理论方面也提出了更高的要求，将会带来全新的变革，对财会发展将会产生广泛而深远的影响。

（三）完善企业内控评价工作

实施企业内部控制评价工作，不仅能将一定时间段企业各项决策实施成效反映出来，还能够修正其不足的地方，防止浪费社会资源现象产生。与此同时，能够将准确的数据提供给上级主管部门进行统一管理。这就要求必须严格按照自身发展具体情况，由企业建立专业、独立的评价队伍，根据企业各项内部控制工作成果作出系统性评价，在发展过程中充分揭示、发现企业内控中的不足，帮助企业更快更好地发展。除此之外，还应明确企业组织结构中内控质量评价的地位，避免无效、失真评价存在。

（四）健全企业财会内控监督机构

作为维护内控监督机制正常运行的保障，在企业发展中内控效果及监督机构发挥着重要的作用。伴随知识经济时代的到来，如何构建监督机构成为了企业相关部门必须考虑的重点。要以有效的企业内控及评价作为企业发展的重点，紧紧围绕监督管理开展各项经营活动，并与多个部门共同组建完善的内控监督体系，加大财会内控监管力度，实现全方位、多层次及立体化内部控制。除此之外，还应向绩效考核机制内合理纳入企业内部控制工作实施效果，保证管理制度责权分明，将财会内控监督机制的监管作用充分发挥出来，减少不合理开支，充分利用社会资源。

（五）完善审计部门监管制度

为充分落实企业财会内部监督机制的作用，必须重视审计监督力量。要求审计部门必须具有独立性，明确审计部门、财务部门的职权，建立完善的审计制度，满足监管要求，降低其他部门对审计工作的影响。同时，将财务账目审查、会计核算及财务收支等作为内部审计工作的重点，确保会计信息的可靠性、真实性，将企业财务状况充分显现处理，为财会内部控制监督提供强有力的保障。并做好内部审计全过程控制，在事情发生时应及时找出问题所在，快速做出判断，采取切实可行的措施予以处理。并在事情发展过程中，对违法违规行为予以遏制，防止因会计工作失职严重影响企业发展。除此之外，应保证内控审计机构具有专业化素质及能力，最大限度提升内控审计部门的业务素养，更好地为企业提供服务。

（六）提高从业人员综合素质

财会变革及创新过程中，需要加强对人力资源的管理，充分挖掘其价值和创造能力，保证会计信息的及时性和实用性。本质上，财会工作人员应对财务工作内控制度加以重视，树立正确的管理理念，防止出现弄虚作假现象，保证财务信息真实有效。要求财会人员在严格执行各项法律法规的前提下，做好财会人员职业操守培训工作，端正从业人员工作态度，提升业务素养，降低工作失误。同时进行考核制度的建立及健全，定期考核财会人员的专业能力，做好奖惩工作。

综上所述，财会工作在企业经济发展中占据着重要的地位，特别是随着社会经济的快速发展，内部控制监督机制的重要作用也逐渐凸显出来。在新形势下，要求财会内控监督工作的开展必须要顺应时代发展的潮流，正视当前工作中存在的问题，并对问题出现的原因进行深入分析，有针对性的提出相应的解决对策，进而提高财务会计的质量和水平。

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