关于会计、财务管理与审计的关系研究

徐雁红

摘要：在企业运营管理中，如何正确处理会计、财务管理与审计三者之间的关系，这对于企业在经营当中取得更多的经济效益有着重要的影响。目前来说在世界范围内会计、财务管理与审计的关系，无论是在学术界还是在实务界都存在较大的争议，部分人认为三者都归属于会计范畴，也有人认为三者相互联系但独立存在。文章根据三者之间的区别与联系对其关系进行了简要的探讨。

关键词：会计；财務管理；审计；关系；大会计

一、企业会计、财务管理与审计之间的区别探讨

（一）从发展与产生上来看

三者当中会计是最先产生的，随着社会生产力的不断提高，生产过程中开始出现富余产值，针对于这部分剩余产品的分配管理便相应产生了会计管理这一概念。会计在最开始主要作用于将剩余劳动成果通过科学计算合理进行分配，随着生产力进一步的发展，会计也逐渐发展为一项独立职能，能够更多方面对生产成果进行科学管理与分配。

财务管理起初主要运用在企业的经营当中，特别是随着股份有限公司不断增多，资金运转的规模不断扩大，就需要专门的针对这些资金进行预测分析，管理调配，这种管理行为就被称为财务管理。随着企业规模的不断发展，财务管理也逐渐演变为一项专门的企业管理工作，专业财务管理最早可以追溯到19世纪末。

所谓审计通常指的是将既定的标准与现状进行对比分析，以监督管理为主要职能。是财产所有权与经营管理权相分离及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系下基于经济监督的需要而产生和发展起来的一项经济监督活动。审计又分为内部审计和外部审计，外部审计是指由独立的第三方-会计师事务所对公司的经营情况进行的审计，内部审计是指公司设立专门的审计部门对公司的财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为进行审计。

（二）从企业地位上来看

目前来说，现代企业当中基本上都具备独立的会计部门、财务部门与内部审计部门，这些部门共同参与公司内部管理，职能相对独立，都是企业运营的重要组成部分，会计基层部门下的员工大多独立性较差，更多的时候需要服从领导安排。相对于会计和财务管理来说，只有部分企业设置有单独的内部审计部门，这主要是由于审计机构主要由企业内部审计与外部审计共同组成，外部审计例如有注册会计师审计与政府审计等，审计机构独立性相对来说要更强，审计职员更多的时候都是独立进行工作，受到的上级约束较小。

（三）从职能效用上来看

在企业运营中，会计基本职能主要作用于信息的归纳统计与监督，针对企业运营实际情况进行信息反映，从而使得领导阶层做出相对正确的决策与战略固化。除了基本的信息统计职能之外，会计还在一定程度上能够起到监督管理功能，通过反映出来的会计信息对经济活动进行相应的控制管理。总体来说会计属于管理，但并没有具体的管理职能，而相应的需要被动进行管理。

财务管理的基本职能就是针对于财务方面一种直接管理职能，主要是对企业的资金运转，财务活动进行系统的规划、分析、组织与监督等管理过程，全面促进企业的经济效益。财务管理需要既定的目标来具体制定管理方案与人员分工，同时还需要科学的资金预测评估与风险防范措施来合力完成资金调配，整个财务管理活动充满着变化与风险，企业需要时刻保持警惕，管理进行适当的调整与改变。

审计职能即一种典型的监督审查职能，现阶段企业审计工作随着科学技术的进步，审计工作已经逐渐由最初的抽样审计转变为如今的高效率技术化审计，审计质量与效率都得到了充分的保障，让审计工作能够做出科学，客观的评估，让企业的正确的方案，预算都能够顺利实践下去、不合理的则被淘汰。

（四）从针对对象上来看

会计、财务管理与审计三者共同组成“大会计”体系，但具体来说其主要对象也存在差别与联系：会计主要针对于经济活动进行监督与信息反馈；财务管理则是具体针对经济活动中的资金运动而开展相关管理工作，重点落实于资金的运用于企业经济效益的最大化实现；外部审计的对象以财务报表为主，审计的主要目的是财务报表的合法性、合规性。内部审计的对象是公司的财务收支、经济活动真实、合法和效益的行为，审计的目的是促进加强经济管理和实现经济目标。

二、企业会计、财务管理与审计相互之间的联系

（一）围绕一个中心发展

虽然从发展，地位，职能，对象来说，会计、财务管理与审计三者之间存在明显的差异，属于相对独立的三个类别，但具体从它们的差异来看，三者之间又存在着紧密的联系。首先来说三者共同属于经济活动的产物，都是随着经济与生产力的发展而发展。各自的职能与对象共同围绕着生产活动与经济而出现，同时由于社会经济的高速发展，三者之间的联系必定会进一步加深，对于经济发展的作用也会越来越重要，一方有所发展，另一方必定也要有所突破才能满足企业发展的需求，三者之间相互关联，共同发展，共同促进企业的不断进步。

（二）三者相互依赖

在企业管理中，无论是财务管理中的各项预算管理，经济决策，还是审计工作中的审核调查都需要全面对企业的实际运营状况有一个准确的把握，对于市场信息变化有清楚的认知，明确企业发展方向与发展需求。而会计的基本职能便是信息的分析与反馈，所以说财务管理与审计很大程度上都依赖于会计所提供的信息。如果没有会计信息，财务管理便很难对现有资源进行合理利用，对企业资金进行科学的调配，审计工作也会由于缺乏真实有效的资料难以开展。

而相对而言，财务管理与审计又共同作用于会计。财务管理相对于会计管理更重视质量与管理水平的发展，只要财务管理水平提升上来了，会计的信息反馈质量与效率也会有相应的提升。审计的监督管理职能则能够及时发现会计信息的有效性，确保会计所反馈的信息真实有效，这样会计管理才能进一步取得发展。

（三）具备共同目的

会计、财务管理与审计虽然都有着各自的作用目标与不同的效用，但从本质上来讲三者又都具有共同的目的，就是为了强化企业管理，防止企业内部出现违法违规的行为，损害公司的利益。三者都是以促进企业经济发展为共同目标而开展各种管理活动，提高企业的市场竞争力，取得最大的经济效益。

三、企业会计、财务管理与审计的关系研究探讨

基于三者之间的区别与联系，会计、财务管理与审计之间可以说由同源产生又共同发展，内部审计机构一般分：总会计师领导下的内部审计机构、总经理领导下的内部审计机构、董事会领导下的内部审计机构、独立审计委员会领导下的审计机构，分别适用于企业的初创、成长、上市发展和跨国发展阶段。但三者当中会计始终占据着“大会计”专业体系中的先驱引领地位，尽管三者相互作用，共同发展，但会计一直都是处于体系中的基础核心地带。所以笔者认同会计的引领地位，最大限度去挖掘会计在这项专业体系中的核心作用，强化会计专业基础，建立健全会计制度与准则，以会计为核心带动“大会计”专业体系的共同发展是非常重要的。

而现阶段国内有关于会计、财务管理与审计三者之间的关系的专业领域的争论依旧模糊。在如今这个知识经济时代，知识代表着发展，会计财务领域知识方面有着大量的人才需求，虽然大部分高校都开设了会计财经等专业，但由于缺乏实际操作经验，很少有人才能够适应于目前企业发展的实际用人需求。审计人员业务能力也不强，事务所审计人员很多是非财经专业的对财务专业知识不熟悉，而内部审计人员很多是财务人员转任的，虽具备专业知识但欠缺了审计技能和方法。因此在新的经济形势下，对财会人员的培养应建设“大会计”专业知识体系，将三者共同结合，突出会计的核心引领作用。

总体来说，会计、财务管理与审计三者都是围绕经济活动而产生与发展，维持企业长期稳定的可持续发展，实现企业经济效益的最大化始终都是三者的共同目标。财务管理，审计的开展都是在会计的基础之上，而会计都依赖与财务管理与审计而发展，三者之间存在差异又有着紧密的联系，只有有效掌握“大会计”专业知识体系，将三者之间有效结合，共同协作，才能发挥出三者的协同效用，共同促进企业经济的发展。

参考文献：

[1]姚薇.浅谈会计、财务管理与审计的关系[J].中小企业管理与科技旬刊，2014（05）.

[2]肖文杰.浅析财务会计、财务管理与审计之间的关联[J].中国市场，2015（14）.

[3]蔡佳卉.会计、财务管理与审计的关联性探讨[J].商场现代化，2015（13）.

（作者单位：上海超固投资股份有限公司）endprint