基于清标视角下工程项目招标定价评审风险控制研究

李 娜

(安徽审计职业学院，安徽 合肥 230601)

针对我国招标投标领域低于工程成本最低报价的突出问题，为促进市场竞争公平化、规范招标采购活动，建立预防腐败的长效机制，近几年来国家相继出台了《招标投标法实施条例》《电子招标投标办法》《政府采购法实施条例》等一系列配套法律法规政策文件。同时，为解决当前国内工程造价管理过程中不断出现的围标串标、暗箱操作、营私舞弊等违规现象，自2015年11月1日正式实施国家标准《建设工程造价咨询规范》。该规范规定在招投标时进行清标工作，力求从源头上解决工程项目招投标过程中低价中标产生的不合理现象，通过清标从有利润的价格中选出合理最低报价，这就避免了工程完工结算时工程量及费用的追加而引起的纠纷。

一、清标的含义

清标工作是建设单位或建设单位委派的相关机构，在招标投标阶段，依据招标文件，对投标人的投标报价文件进行全面梳理和澄清并最终达成一致结论的评审过程。它是最终确定承包商或供应商的基础准备工作，是招标工作的重要组成环节之一，是项目成本风险管理的开始。

清标工作不仅是针对商务标的，还要考虑技术标书，对相关施工工艺与要领、技术要求及施工标准等方面也要开展严格规范的清标工作[1]。

清标是评标活动的基础工作，也是目前许多国家通行的做法，为保证评标质量，聘请清标专家对投标文件进行核查，给出专业建议，供业主和评标专家参考，并指引后期的工程项目管理工作。

清标的重点：首先是核查工程量，招标人是否根据工程量清单的要求来计价；其次是评估造价的合理性，判断各项报价是否合规，同时应该重点关注措施费报价与施工方案是否相符、是否存在不平衡报价或围标串标等疑点；最后是能够发现潜在风险，针对存在的潜在风险，分析原因，提出建议，供招标人参考。

二、正确编制招标控制价

工程量清单计价模式有其自身的特点。作为业主方如果要规避工程项目低价中标，高价结算的危害，必须充分掌握工程量清单计价的优缺点，运用审计学、风险学的原理和方法，充分考虑工程招标、造价、项目管理及工程审计等政策法规，采取各种手段，才有可能避免工程项目管理过程中可能发生的危害。

目前我国还没有建立起一套相对完善的工程审计准则或相关指南，更没有工程招标计价审计的衡量标准和评价体系。因此，基于清标视角下工程招标计价风险控制与审计便成为一个迫切需要解决的问题。

(一)招标控制价定义

何为招标控制价？在国有资产投资建设项目中，最高投标限价是招标控制价，它是由招标人响应招标文件，依据工程量清单，分析工程项目的具体情况，根据国家或各省级行业主管部门颁发的有关计价规范和计算规范的规定来编制。项目总价、工程分部单价、其他项目费和各项税费必须在招标时公布，按照规定招标控制价及相关资料要报送有关部门备案。

(二)编制招标控制价的作用

《2013工程量清单计价规范》招标控制价的出台，打击了建筑市场围标串标的行为，使投标人获取高额利润成为不可能。由招标人编制的招标控制价不仅保护了业主的利益，避免了项目投资决策的盲目性，而且使投标人在选择投标项目时更加理智，注重经济的实用性。招标控制价是市场选择的合理价格，在这个规则约束下，市场竞争更加透明化、公平化。

合理最低价中标是招标投标法规定的，它是在响应招标文件要求下，由成本价加合理利润组成。招标控制价斩断了投标人围标串标带来的利益，避免暗箱操作，使招投标活动在法律的约束下健康进行。各投标人可以根据企业自身实际情况选择招投标项目。而依据市场合理低价中标,能够在有效防止国有资金投资流失、遏制“三超现象”、防范和杜绝建设项目领域腐败现象的发生。

(三)编制招标控制价时应注意的事项

1.招标控制价的编制要全面完整。在编制招标控制价时，内容要详尽，说明要清楚。如常见的工程量清单的挖基础土方项目，投标人根据现场及自身情况自行选择人工挖土和机械挖土的比例、土方场外运输的费用等等。对于招标人在编制该项招标控制价时的定价过程也要在编制说明中列明。

2.按照要求制定招标控制价组价。招标控制价在制定组价时没有按照清单要求进行的，如措施清单费用未列“深基坑支护”项，招标控制价与中标价均未考虑此项费用，但清单说明规定该项费用应包含在报价中。后期结算，如果承包人主张招标控制价遗漏应予以补偿，极易造成计算纠纷。所以计算措施费用时以“项”为单位计价的措施费用更要引起重视，以免将来工程结算时埋下纠纷的隐患。

3.尤其关注主要原料的定价[2]。材料成本是工程造价的主要成本，其规格、品牌决定了工程项目的要求与档次，也影响招标控制价的高低，所以在编制招标控制价时，一定要展开实地调查，只有充分了解主要原料的市场价格和施工方案的可行性基础上才会产生合理的招标控制价。否则，会出现主要材料在工程量清单中缺位的现象，进而影响工程项目的实施进程。

4.要明确工程量清单模糊不清的内容。招标控制价编制过程中如果发现工程量清单描述有异议的内容，招标人要及时做出补充说明，保证招标控制价的完整和准确。有些清单特征没有描述的，比如弃土费，在招标控制价中也要考虑，尽量做到全面完整。

5.防止任意拉高或拉低招标控制价。合理的招投标控制价符合法律法规规范，与项目本身的市场价格符合，严禁打折公布招标控制价。但是由于工程施工招投标市场竞争激烈，许多施工方面临中标不盈利的窘况，导致投标报价总是低于招标控制价10%以上才能中标。一些招标管理机构甚至在招标控制价的基础上折扣后作为最高价格发布在招标文件上，这样做的后果是再次压低招标控制价。折后的招标控制价是不合理的，它是引起计价纠纷的根源，进而影响工程项目的顺利实施。

三、工程项目招标定价评审风险控制

合理低价中标和无标底招标是现阶段国家鼓励推行的，但评标工作中评标专家和招标单位往往只重视最低价中标，很少考虑“合理最低价”，这与“合理最低价”如何确定，可操作性差有很大关系。评标的主要参考是标底，虽然法律规定不得以投标人的投标报价是否接近标底作为中标前提，标底只有在开标时才公布。但是在实践中投标单位为了达到中标的目的，会通过围标串标，营私舞弊违规操作以达到中标的目的。最低价中标使得投标单位在投标书中核算的中标价往往背离具体施工项目成本，导致招投标控制价与工程实际不相符[3]，施工单位对少报、漏报的项目，甚至对中标承包价中已包括的内容，由于现实中有太多的因素能够软化合同，使得施工方中标后必须调整合同价格，仍能进行签证补偿，结算价格往往高于合同价，招投标价格失去意义。

近年来，招投标领域成为腐败的高发区，治理围标串标行为已经不仅是保障招投标市场良性竞争、促进市场健康发展的需要，更是净化党风、政风和社会风气的根本需要。以泰兴城区东北郊，规划中的东阳路为例，公开信息投资额为2900多万元。该项目于2016年4月开始招标，可是一年多过去了，却迟迟未开工，据了解该项目总共有55家单位投标，中标价是2400多万元。按照市政府投资工程招投标办法，参与投标的单位按照报价去除最高与最低的10%，然后进行评标。这个折中办法是为了降低项目成本，也能够有效地保证工程质量，但也有可能让心怀叵测者找到“空子”。

投标中发现有12个投标单位价格明显异常，其投标价格相互只差几万块钱，所以他们感觉，这个项目可能存在部分人串通投标围标的行为。经侦查发现，这是一起典型的围标案件，它的特点就在于，是组织者将所有的报价全部都固定好，就是说我让你报什么价，你报什么价，现在犯罪嫌疑人已经投案自首。像这种案件不到几个月的时间，全国多个地区下文通报了700多家企业涉嫌招投标违法违规操作，间隔时间之短、数量之大让人咂舌。这对建筑行业招投标市场无疑是重磅炸弹，“五个标准招标文件”应用一出立刻引起社会媒体的广泛关注，一时间让所有人都清楚地认识到目前招投标市场的各种乱象，全国多地齐发文，出重拳、下决心整顿招投标市场。江苏省常州市城乡建设局日前发出通知，要求该市房屋建筑工程施工项目招投标全面推行“三合一”综合评估法、“ABC”合成评标基准价办法。此举旨在遏制围标串标、恶意低价抢标等违法违规行为。

探索在工程评标前如何遏制围标串标，甄别低于成本的报价，剔除不平衡报价，此环节可以通过实施清标工作来防范。招标人可以依法聘请评标专家组成清标小组或者另外聘请专业人员组建清标工作小组。清标小组的组成人员应该由招标人邀请招投标项目情况和程序、具有职业素养和专业水平较高的行业专家组成。国有资产投资项目可以由政府出资购买服务，委托工程招投标代理、工程造价咨询、工程监理等单位完成清标工作。清标工作应当客观公正，能够全面反映投标单位的报价是否合理，不允许罔顾事实，出现营私舞弊的行为。清标工作仅对投标文件的技术标和商务标投做出客观评价，无权改变投标文件的实质性要求。当出现偏离成本的低价时，要求投标人澄清差异，评标小组收集澄清差异交给评标专家组，由他们决定理由是否成立。

评标委员会应当根据经评审不能成立的过低的投标价格与招标文件设定的基准价格之间的价差乘以招标文件规定的工程数量，计算出合价差。评标委员会会依据合价差与投标文件列明总额的差异对投标文件进行审核，当合价差大于投标文件列明总额时，会判定该投标人报价低于成本，则投标文件无效。为防止投标人高计利润，采用招标控制价中的利润总额更具操作性和合规性。

甄别低于成本报价的手段可以通过下列公式来计算确定工程招投标中的合理最低价：

偏离低价=∑|(过低的投标价格-设定的标准价格)*数量|≦“利润总额”

偏离合价=∑|(过高或过低的投标价格-设定的标准价格)*数量|

偏离比例=(偏离合价∕评标总价)*100%

合理性评判扣分=偏离比例*扣分标准

合理性评判得分=合理性最高扣分值-合理性评判扣分

四、结束语

目前我国还没有建立起一套相对完善的工程审计准则或相关指南，更没有工程招标计价审计的衡量标准和评价体系[4]。因此，基于清标视角下工程招标计价风险控制与审计便成为一个迫切需要解决的问题。希望在工程招投标计价中通过清标工作，初步建立一套工程招标计价控制系统与审计机制，拒绝不平衡报价，尽量将招标文件内容做细，中标合同与招标内容不会产生实质性不符，防止工程竣工结算时低价中标、高价索赔风险的产生。

[参考文献]

[1] 徐源.境外工程项目审计的重点和难点[J].中国内部审计,2014(4):59-61.

[2] 黎慧胜.工程结算审计中应注意的问题[J].审计月刊,2014(1):42.

[3] 吴军前.工程项目各环节审计要点[N].中国审计报,2014-01-22.

[4] 叶达树.建设工程招投标活动审计现状及改进[J].会计之友,2015(16):124-125.