企业税收筹划与财务管理的相关性分析

王翠荣

[摘 要]企业的税收筹划对于企业财务管理十分重要，从企业实际出发，科学合理的筹划税收，降低企业直接面临税收的可能性与风险，保证企业最终利益最大化，是企业进行税收筹划的终极目的。本文将通过简述企业税收筹划与财务管理，分析税收筹划与财务管理的相关性，探析财务管理具体在税收筹划中的应用与体现，并据此提出企业税收筹划中可能遇到风险的控制与防范措施，以期能够为相关研究提供借鉴。

[关键词]企业税收筹划；财务管理；相关性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.017

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

企业的财务管理能够在企业运营中渗透到活动的各个环节，影响最终的市场决策。而税收筹划作为企业财务管理的重要部分，直接反映企业的运营状况和财务决策信息，也是衡量企业市场价值的关键标准。因此，企业税收筹划与财务管理关联性极强，要充分发挥税收在企业管理中的战略性作用，最大程度上运用税收筹划合理配置企业资源，让合理的税收环境保障企业的正常可靠决策，从而在合理范围内尽可能多地减少税收来获得最大利益。随着我国市场经济的迅速发展与针对税收筹划相关的研究增加，税收筹划逐渐成为企业财务管理的重要部分，也成为当前企业财务管理研究的新方向。对企业税收筹划和财务管理之间的相关性进行充分研究，已认识到税收筹划的重要性，对于更好地进行财务管理具有极其重要的决策性作用。

1 企业税收筹划与财务管理概述

1.1 财务管理

财务管理（Financial Management）是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理属于企业经营管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则组织企业开展财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。简单来说，财务管理就是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

1.2 税收筹划及其特点

税收筹划是在进行投资、筹资、经营和股份分配等业务之前，在法律法规允许的范围内，利用税收法赋予的税收优惠政策，通过对经营、投资、理财等事项进行事先计划和筹划，来达到减轻企业税收、获得最大税收利益的一种经济策划活动。通俗来讲，税收筹划就是在不违反税法的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先的筹划和安排，来享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。其主要特点包括以下几个方面。

1.2.1 合法性

税收筹划的最大特点就是合法性，也是区别逃税行为的基本标志。税收筹划的目的是减少企业的税收，但也是在税收法律允许的范围内进行合理规划，不能超出法律的界限。

1.2.2 目的性

企业进行税收筹划是有目的的，为了降低税负，最大程度上利用税收法的优惠进行节税。税收筹划的最终目的是减少企业的总体税收，不能只考虑单项的税收，所以也要兼顾整体。

1.2.3 超前筹划性

筹划性指企业进行税收筹划的事先计划、设计和安排，在进行经营活动之前就必须考虑纳税的问题，并将其作为企业收益的一个重要影响因素，从而才能合理估算出企业的现金流量和收益情况。

1.2.4 专业性

税收筹划不是任何人都可以做的，企业必须雇佣专门的拥有会计学、税法学、管理学等多学科知识的专业人才进行筹划，避免出现差错。

1.3 企业税收筹划对于财务管理的意义

企业税收筹划是以国家有关法律法规为导向，在符合税收政策的前提下，尽可能地实现财务管理目标的企业税收调节方式，对于企业长期运营具有极其重要的作用。除了能提高企业财務管理水平外，还有助于实现企业财务管理的目标。

2 企业税收筹划与财务管理的相关性

2.1 税收筹划与财务管理在目标上的递进性

税收筹划从第一部分可以看出是一种筹划理财活动，结合了财务学、会计学和管理学等多学科的知识。税收筹划属于企业财务管理的一个重要方面，二者的目标在一定程度上具有递进性，都是为了实现企业利润最大化。企业财务管理是为了更加合理地使企业内资金流动，来获取最大的利润收入，税收筹划则是从减少税收方面考虑，尽可能在税收法允许范围内减少企业税负，因此税收筹划在一定程度上是服务并服从于财务管理的。企业在进行本公司的税收筹划时，要考虑是否与财务管理的大方向相一致，避免出现分歧，避免影响公司的进一步发展。

2.2 税收筹划与财务管理在内容上的关联性

企业进行财务管理的四个主要方面为筹资、投资、经营和股份分配。而税收筹划对于这四方面的作用虽不同却极其重要。首先，在筹资活动中，由于在税法规定中对于筹资方式有不同的核算方式，企业在进行筹资活动时，要仔细研究法律法规核算方式，采取最有利的筹资方案，以减少税收对企业经营发展的不利影响。其次，在进行投资活动时，应全面考虑可能会影响收益的投资方式、产业、地点等各方面因素，通过科学合理的税收筹划实现企业投资的利益最大化。再次，企业在开展经营活动时，通过提前制订合理的税收筹划方案，能够促进企业合理处理各项事务。最后，税收筹划方案还会影响企业的股份分配情况。由此可见，税收筹划与财务管理在内容上具有不可分割的关联性。

2.3 税收筹划与财务管理在职能上的统一性

税收筹划应该是财务管理的一个重要部分，因此二者的职能具有一定的统一性。首先，从税收筹划方面来看，税收筹划的职能就是在税收法允许范围内，尽可能减少企业税收，帮助企业获得最大的利益。从财务管理方面来看，企业进行财务管理是为了保证企业拥有确保正常运作的资金，清楚企业的每一笔资金流向，合理的财务管理能够帮助企业实现可持续发展，获得最大的利益收入。因此，从二者的职能方面来看，具有强烈的一致性，合理的财务管理能够促进税收筹划正常运转，是其正常运行的保障，而税收筹划又能很好地贯彻落实公司财务管理的相关政策，二者相辅相成。