国有企业内部控制建设的策略研究

翟伟

摘 要 在现代企业管理中，内部控制制度是非常重要的构成部分，在很多企业都得到了应用，而且产生了较为理想的应用效果，受到很多企业领导者的重视。国有企业作为我国经济发展的中流砥柱，其发展将直接影响我国整体经济的发展，所以国有企业能否做好内部控制建设，充分发挥该制度的作用，与我国经济的发展有着至关重要的关系。基于此，本文对国有企业内部控制建设进行了研究，分析其在建设过程中所遇到的问题，并提出有效的建设策略，希望能够充分发挥内部控制制度在国有企业中的作用。

关键词 国有企业 内部控制制度 建设策略

一、前言

自从改革开放以来，市场经济已经成为当下我国现行的经济体制，这使国有企业面临了很多困难，需要加强内部控制建设，促使国有企业获得更良好的发展。但是，从当前我国国有企业内部控制建设的具体情况来看，缺乏对健全的内控制度、完善的内控机制以及企业文化的重视，导致企业内部控制建设一直没有取得良好的效果，需要采取措施来有效解决。下面笔者就对国有企业内部控制建设的相关内容进行详细阐述。

二、国有企业内部控制建设所遇到的难题

国有企业在内部控制建设过程中遇到了很多困难，导致内部控制制度在企业经营中无法得到有效利用，严重制约了企业的发展。通过具体分析，内部控制建设遇到的问题主要表现在以下几个方面。

（一）缺乏健全的内控制度

国有企业在流程内控方面存在非常大的漏洞，授权控制与资产控制方面尤为突出。业务流程需要严格遵守相应的操作程序，在相对完整的经济业务当中，通常包括五个环节，即授权、审批、执行、记录以及复核，每一个环节都由不同的部分组成，从而有效实现内部控制，确保企业各项经济活动的有效展开。[1]但是，随着市场的发展、国有企业的不断改革以及筹资投资等方面所发生的变化，国有企业在投融资、股本交易控制等方面出现了非常突出的问题，其对于国有企业的正常经营和发展造成了非常严重的影响，需要采取措施对这些方面进行控制。

（二）缺乏完善的内控机制

在国有企业当中，内部控制之所以会出现各种各样的问题，主要是因为缺乏完善的内控机制。虽然根据相关规定的要求，国有企业已经建立了内控机制，但是其主要是为了应对上层领导的检查，难以充分发挥本身所具有的重要作用，并且从企业在内部控制机制的相关内容来看，其本身存在非常严重的问题，部分国有企业没有从根本上构建出满足企业发展要求的企业治理机制。[2]例如，当前很多国有企业都缺乏预算和成本控制机制，不利于国有企业对企业财务成本的控制，从而影响了企业的经营与发展，甚至给企业带来严重的财务危机。在这种情况下，要想使企业获得更良好的发展，需要在其内部构建较为完善的内控机制，不再将其当作应付领导检查的表面文章，而应充分发挥其本身的重要作用。

（三）对企业文化建设缺乏重视

内控制度能否得到有效实施，在一定程度上与企业文化有关，所以要想做好企業内控制度的建设，需要重视企业文化的建设。企业文化主要是对员工诚信、吃苦耐劳以及勤勉尽责等方面的品质进行培养，从某种角度来说，企业文化也属于制度约束。在良好企业文化中构建较为完善的内控制度，能够使所有员工行为变得更加规范，能够更好地解决制度失灵而导致的各类问题。长期以来，我国国有企业形成了过于重视过程、人情的企业文化，在这一企业文化的影响下，想要充分发挥内部控制制度的作用是比较难的，从某种角度来说，当下国有企业的企业文化弱化了内部控制制度本身的重要作用，导致内部控制制度难以有效执行。[3]因此，国有企业要加强企业文化建设工作，改变国有企业内部的不良风气，重视内部控制制度和相关体制的作用。

三、国有企业内部控制建设的有效策略

（一）建立健全内部控制流程

在国有企业中构建全领域控制和激励。首先，需要以企业治理结构为基础，对董事会、总经理的行为进行控制与激励，使其扮演好国有资本出资人的角色。并且，完善的薪酬激励制度能够促使管理层在做任何决策时都以企业利益为目标，使企业的经济效益最大化。同时，还需要借助监事会、股东大会，实现对董事会与总经理的监督。其次，以内部控制为基础，解决总经理级别以下工作人员在岗位工作中的控制和激励问题。要想达到这一目的，需要国有企业能够根据人员配备、岗位设置等来制定有效的行为手册，规范每一个员工的行为，避免在业务开展过程中出现机会主义行为，而给企业带来不同程度的损失。

（二）构建风险责任机制

通常国有企业在风险责任上还没有一个详细的考核标准，并且风险责任归属不明确，责任追究和相关处理程序也不完善，这些都导致了企业在经营过程各种各样的问题。为了有效避免这些问题，需要明确每一名员工在企业中的权利及其应承担的责任等等，同时还要强化风向约束机制，构建责任追究制，针对那些由于主观原因给企业造成损失的工作人员，要根据相关规定追究其责任。[4]企业还应当运用各种约束手段最大限度地实现风险控制，完善风险管理职能，构建更加全面的管理体系。首先，要进行积极的探索与识别，建设企业业务风险管理体系，以及时检测风险，并做好风险防范工作;其次，制定风险评估程序与措施;最后，加强风险控制工作。

（三）重视企业文化建设

企业应当加强文化建设，企业文化应当将“以人为本”作为文化建设方向，并将“以人为本”渗透企业生产经营过程中的方方面面，充分考虑员工的作用，将企业利益和员工福利两者的改革放在同等重要的位置上，尤其是大型国企，更要重视员工工作与生活等方面的利益，将企业的所有员工团结在一起，形成非常强的向心力，共同朝着一个目标奋斗，这不仅是对企业领导者道德标准所进行的考查，更应当将其视作企业本身的制度性标准。企业领导者对于企业文化建设有着非常重要的作用，其作为企业文化建设的指引者，应当充分发挥自身的作用，不遗余力地宣传和推进企业文化，同时以身作则，做企业文化影响下的楷模，如此才能够做好企业文化建设工作，并充分发挥企业文化在内部控制建设过程中的作用。[5]

四、结语

当前，我国社会经济在各个方面都得到了发展与进步，因此，企业内控制度需要创新与改革，才能够跟上时代发展的步伐，从而促使企业获得更良好的发展。通常情况下，企业在经营发展过程中出现问题是非常正常的，但是，企业如果想定期对内部出现的问题进行分析，并及时解决这些问题，就需要进行不断的自我改进。而本文便对国有企业内部控制建设中存在的问题进行了分析，并及时提出改正建议，以期保障企业的正常经营与发展。

（作者单位为郑州粮食批发市场有限公司）

参考文献

[1] 寇维林.国有企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家，2013（8）：129-130.

[2] 吕秀芝.国有企业内部控制制度建设研究——基于《企业内部控制基本规范》[J].长春金融高等专科学校学报，2010

（2）：46-47.

[3] 杨光.国有企业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊，2013（27）：23-24.

[4] 张宏伟.国有企业内部控制建设中存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2013（19）：6.

[5] 张丽军.国有企业内部控制体系建设研究[J].企业改革与管理，2014（15）：140-141.