高校内部审计独立性保障探究

陈仕清

摘要：独立性是高校内部审计工作得以有效开展的前提，是发挥审计功能的重要保障。高校需要设置独立机构、保障审计过程、结果的独立性，不断地提升审计地位。基于此，本文主要对高校内部审计独立性保障措施进行了分析。

关键词：高校;内部审计;独立性;保障

基金项目：重庆财经职业学院内部控制监督管理研究与实践（编号：2018WT008）

高校内部审计工作属于一项监管活动，是规范高校办学资金、教学经费等使用行为的重要途径。独立性是审计的精髓部分，也是高校审计工作的重点。其独立性指的是：在审计部门提出有关问题和结论时，不受外界其他因素的影响，诚信做事;在外界对某一事实进行权衡时，认为审计人员并未违反诚信原则，出示的审计报告真实可靠。

一、高校内部审计独立性影响因素分析

（一）内部审计制度缺失

经有关调查研究表明，现在还缺乏完善的内部审计制度，仅仅依赖于审计署发布的相关制度的约束。有些高校在进行审计时，并未形成一套系统的审计标准，审计范围、程序不严格，随意性比较大，人为审计存在很大的风险隐患，审计结果并未从专门的程序上报，易被不法人员篡改，独立性不强。同时，内部审计制度不完善使得审计人员在实际工作中无章可循，一旦遇到重大问题缺乏支持，审计人员的权益与地位得不到有效保障。

（二）内部审计机构设置不科学

一方面，许多高校的领导觉得，审计部门属于学校下属部门，必须要服务于学校，从而发生为维护小团体利益，而人为削弱审计职能的现象。有的领导创设内部机构的动机不明确，仅仅只是为了响应中央文件不得不设置，对内审部门不重视。另一方面，内审人员自身素质水平不高。从高校内审人员的配置情况看，从其他部门调入、兼职人员比较多，人员配置不科学，人手不足，有些审计人员自身审计能力水平不高，审计工作落实不到位等。这些问题的存在，都导致了内审机构的不稳定。

（三）薪酬与业绩评价政策缺乏合理性

薪酬与业绩评价缺乏合理性，也是影响高校内部审计独立性的重要因素之一。内审人员调动、奖惩等各项工作都没有与工作直接挂钩，甚至会因为薪酬问题与他人发生争执、矛盾，从而产生消极情绪，工作不积极、懈怠，流于形式，只是为了应付上级领导的检查，削弱了审计的独立性。而薪资待遇不高，不利于优质审计人员的引进，审计人员的薪资一般都按行政人员的标准来发放，薪资低，与其他部门相处存在一定的难度，这也导致很多具备专业职称的人员不愿意从事内审相关工作，审计工作得不到落实，独立性难以体现出来，

二、强化高校内部审计独立性的对策分析

（一）加强内审法制建设，制定内审实施细则

法制建设在强化高校内部审计独立性方面有着非常重要的作用，有关审计部门已依据已有的审计法规制度，对自身法规制度进行了进一步完善，同时，还以法规形式对内审人员的权责、范围等做出了明确规定，保证内审人员的合法权益不受侵犯;制定内审有关细则，为高校内审工作提供参考指南。高校内审部门依据自身实际需求，制定科学、合理的审计流程与标准，并结合被审部门业务情况将审查范围确定下来，使审计工作具体的法规制度可遵循。完善的法规制度规范了审计人员的工作行为，巩固了高校内审地位，确保了内审工作的独立性。

（二）健全内审机构，增强内审权威性

为了确保高校内审机构的独立性，审计机构必须要具有权威性，不依附于别的职能部门。高校内审机构可以采用如下几种设置方式：（1）在学校领导下，与其他职能部门同级;（2）在分管校领导下，位于其他职能部门之上，或者是同级;（3）在财务或者是纪检部门设内审机构。上述这集中方式在高校内审机构设置中运用的比较多。为了保证内审的独立性，高校可以采用在学校领导的领导下，与各职能部门统计的管理体制，保证高校设计工作具有独立性、权威性。

（三）加快内审队伍建设步伐，提高内审人员整体素质水平

首先，从内审人员配置情况看，应该严格按照学校审计业务情况，对人员进行配置，以免因为人手不足，而发生把关不严的问题;其次，提高人员招聘门槛，通过校园招聘、竞聘等途径，确保内审队伍更加专业化，业务水平更高，增强内审人员的独立性。同时，高校还需要定期对审计人员进行培训、考核，并给予他们更多外出进修培训的机会，提高内审队伍的整体水平;最后，高校还需要“专岗专设”，让内审岗位设置与技术挂钩，并且，教职工能够参与到职称评审中来，享有职称待遇，通过提升薪资待遇的方式，吸纳更多专业水平强、经营丰富的内审人员，使内审工作更具专业性、权威性。

（四）转变审计方式，突出審计实效性

高校审计工作不能只是局限在事后审计层面，还必须要有效衔接好事前、事中审计，其审计质量直接关系着内部风险、效益。强化教育资金划拨、管理、使用等，将审计工作贯穿其中，发挥监督管控作用。在审计时，要重点突出，强化风险意识，对审计要素进行有效把握，更新审计方式，实现计算机审计，提高审计质量和效率，以此防范资金风险，突出审计实效性，使高校得以持续发展。

结语

综上所述，高校内部审计独立性还存在内部审计制度缺失、内部审计机构设置不科学、薪酬与业绩评价政策缺乏合理性等问题。要想解决这些问题，强化高校内部审计独立性，高校需要更新自身内审意识，加强内审法制建设，制定内审实施细则;健全内审机构，增强内审权威性;加快内审队伍建设步伐，提高内审人员整体素质水平。

参考文献：

[1]唐楚俊，丁灵敏，等.关于高等院校内部审计工作中存在的问题及对策研究[J].天津：天津大学，2015，10（08）：129-136.

[2]朱立国，张春香，等.有关保障高校内部审计机构独立性研究[J].青岛职业技术学院学报，2017，12（20）：321-326.

[3]丁字华，刘明涛，胡子豪.基于审计独立性的高校内部审计机制研究[J].现代商业，2016，6（06）：105-115.